勇老師 解答

2022-04-12 02:36

同學你好，老師來啦

勇老師 解答

2022-04-12 02:36

遞延所得稅是當企業應納稅所得額與會計上的利潤總額出現時間性差異時，

勇老師 解答

2022-04-12 02:36

為調整核算差異，可以賬面利潤總額計提所得稅，作為利潤總額列支，

勇老師 解答

2022-04-12 02:36

并按稅法規定計算所得稅作為應交所得稅記賬，兩者之間的差異即為遞延所得稅。

勇老師 解答

2022-04-12 02:36

遞延所得稅資產是未來預計可以用來抵稅的資產，

勇老師 解答

2022-04-12 02:36

遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響。

勇老師 解答

2022-04-12 02:37

比如按照稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理。

勇老師 解答

2022-04-12 02:37

因為虧損額以后可以用來抵稅，所以確認遞延所得稅資產。

勇老師 解答

2022-04-12 02:36

遞延所得稅資產的確認條件：應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限。

勇老師 解答

2022-04-12 02:37

可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，

勇老師 解答

2022-04-12 02:37

將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。

勇老師 解答

2022-04-12 02:37

在可抵扣暫時性差異產生當期，符合確認條件時，應當確認相關的遞延所得稅資產。

勇老師 解答

2022-04-12 02:37

可抵扣暫時性差異產生情形

勇老師 解答

2022-04-12 02:37

①資產的賬面價值小于其計稅基礎

勇老師 解答

2022-04-12 02:37

②負債的賬面價值大于其計稅基礎

勇老師 解答

2022-04-12 02:37

遞延所得稅負債是對于資產或負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的應納稅暫時性差異，

勇老師 解答

2022-04-12 02:37

均應確認為由應納稅暫時性差異產生的遞延所得稅負債。

勇老師 解答

2022-04-12 02:38

遞延所得稅負債的確認：除所得稅準則中明確規定可以不確認遞延所得稅負債的情況以外，

勇老師 解答

2022-04-12 02:38

企業對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。

勇老師 解答

2022-04-12 02:38

應納稅暫時性差異：是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，

勇老師 解答

2022-04-12 02:38

將導致產生應稅金額的暫時性差異，在其產生當期應當確認相關的遞延所得稅負債。

勇老師 解答

2022-04-12 02:38

應納稅暫時性差異產生的情形

勇老師 解答

2022-04-12 02:37

①資產的賬面價值大于其計稅基礎

勇老師 解答

2022-04-12 02:38

②負債的賬面價值小于其計稅基礎

勇老師 解答

2022-04-12 02:39

二者含義不同：
遞延所得稅資產就是未來預計可以用來抵稅的資產，

勇老師 解答

2022-04-12 02:39

遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款，

勇老師 解答

2022-04-12 02:39

遞延所得稅資產=(賬面價值-計稅基礎)*未來適用稅率。

勇老師 解答

2022-04-12 02:39

遞延所得稅負債是指根據應稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額。

勇老師 解答

2022-04-12 02:38

可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，

勇老師 解答

2022-04-12 02:39

將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。 

勇老師 解答

2022-04-12 02:39

資產賬面價值小于其計稅基礎或者負債的賬面價值大于其計稅基礎的，

勇老師 解答

2022-04-12 02:39

會產生可抵扣暫時性差異。 

勇老師 解答

2022-04-12 02:39

應納稅暫時性差異 應納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，

勇老師 解答

2022-04-12 02:39

將導致產生應稅金額的暫時性差異。 

勇老師 解答

2022-04-12 02:39

資產賬面價值大于其計稅基礎或者負債的賬面價值小于其計稅基礎的，會產生應納稅暫時性差異。

勇老師 解答

2022-04-12 02:39

 遞延所得稅資產與遞延所得稅負債的區別：遞延所得稅資產，本期已納稅，但本期尚未確認的所得稅費用。

勇老師 解答

2022-04-12 02:39

遞延所得稅負債， 本期未納稅，但在本期已確認過的所得稅費用。

勇老師 解答

2022-04-12 02:41

借：所得稅費用（會計上）
   遞延所得稅資產
貸：應交稅費—應交所得稅（稅法上）
     遞延所得稅負債

勇老師 解答

2022-04-12 02:41

資產、負債的計稅基礎及暫時性差異

勇老師 解答

2022-04-12 02:41

一、資產的計稅基礎
1、
資產賬面>計稅基礎、負債賬面<計稅基礎：應納稅暫時性差異，遞延所得稅負債

勇老師 解答

2022-04-12 02:41

資產賬面<計稅基礎、負債賬面>計稅基礎：可抵扣暫時性差異，遞延所得稅資產

勇老師 解答

2022-04-12 02:41

2、未形成無形資產按研究開發費用的75%加計扣除；

勇老師 解答

2022-04-12 02:41

形成無形資產的，按其成本的175%攤銷（有差異，只調整，不確認遞延）

勇老師 解答

2022-04-12 02:41

二、負債的計稅基礎

勇老師 解答

2022-04-12 02:41

1、負債的計稅基礎=賬面價值-未來期間按照稅法規定可予稅前扣除的金額

勇老師 解答

2022-04-12 02:41

2、提供售后服務產生的預計負債，稅法規定應于實際發生時稅前扣除，賬面>計稅=0；

勇老師 解答

2022-04-12 02:41

其他預計負債，無論是否實際發生都不得稅前扣除，賬面=計稅

勇老師 解答

2022-04-12 02:41

3、罰款和滯納金在當期和以后均不能扣除，賬面=計稅，不形成暫時性差異

勇老師 解答

2022-04-12 02:41

4、預收賬款
（1）預收款項計入當期應納稅所得額（如房地產開發企業），計稅基礎=0

勇老師 解答

2022-04-12 02:41

（2）預收款項未計入當期應納稅所得額，計稅基礎=賬面價值

勇老師 解答

2022-04-12 02:41

5、應付職工薪酬
（1）職工教育經費，超過8%部分以后可以稅前扣除，形成差異

勇老師 解答

2022-04-12 02:41

（2）職工福利費、工會經費，超過部分以后不允許稅前扣除，不形成差異

勇老師 解答

2022-04-12 02:41

（3）以現金結算的股份支付，實際支付時可以全額扣除，形成差異

勇老師 解答

2022-04-12 02:42

三、特殊項目產生的暫時性差異

勇老師 解答

2022-04-12 02:41

1、廣告費和業務宣傳費支出

勇老師 解答

2022-04-12 02:42

不超過當期銷售收入15%的部分準予扣除；

勇老師 解答

2022-04-12 02:42

超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除，形成可抵扣暫時性差異，賬面=0，計稅=未來可抵扣金額

勇老師 解答

2022-04-12 02:42

借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用

勇老師 解答

2022-04-12 02:42

2、可抵扣虧損及稅款抵減產生的暫時性差異

勇老師 解答

2022-04-12 02:42

【例】17年虧損2000，以后5個納稅年度可以抵扣

勇老師 解答

2022-04-12 02:42

17年：
借：遞延所得稅資產2000*25%
貸：所得稅費用2000*25%

勇老師 解答

2022-04-12 02:42

若18年盈利1500：
借：所得稅費用1500*25%
貸：遞延所得稅資產1500*25%

勇老師 解答

2022-04-12 02:41

19年盈利1000：
借：所得稅費用1000*25%
貸：遞延所得稅資產500*25%
      應交稅費—應交所得稅500*25%

勇老師 解答

2022-04-12 02:42

3、環境保護專用設備

勇老師 解答

2022-04-12 02:42

稅法規定，購置并使用環境保護專用設備，符合優惠條件的，

勇老師 解答

2022-04-12 02:42

設備投資額的 10%可以從企業的應納稅額中抵免，當年不足抵免的，

勇老師 解答

2022-04-12 02:42

可在以后 5 個納稅年度結轉抵免。

勇老師 解答

2022-04-12 02:42

因此，對于超過當年應納稅額而結轉至以后 5 年抵免的部分，確認為遞延所得稅資產

勇老師 解答

2022-04-12 02:42

4、分期收款銷售商品形成的長期應收款

勇老師 解答

2022-04-12 02:42

實質上具有融資性質的銷售，

勇老師 解答

2022-04-12 02:42

會計規定，應當按照應收的合同或協議價款的公允價值（通常為合同或協議價款的現值）確定銷售商品收入金額。

勇老師 解答

2022-04-12 02:42

應收的合同或協議價款與其公允價值之間的差額，

勇老師 解答

2022-04-12 02:42

應當在合同或協議期間內采用實際利率法進行攤銷，計入當期損益（沖減財務費用）。

勇老師 解答

2022-04-12 02:42

稅法規定，以分期收款方式銷售貨物的，

勇老師 解答

2022-04-12 02:42

按照合同約定的收款日期確認收入的實現。長期應收款的賬面價值和計稅基礎可能會產生差異，形成遞延所得稅資產

勇老師 解答

2022-04-12 02:43

5、政府補助
如果政府補助為應稅收入，則會計上按照進度會有部分計入了遞延收益，

勇老師 解答

2022-04-12 02:43

而稅法規定全部計入當期應納稅所得額，則產生可抵扣暫時性差異，形成遞延所得稅資產。

勇老師 解答

2022-04-12 02:42

如果政府補助為免稅收入，則不會產生遞延所得稅

勇老師 解答

2022-04-12 02:43

遞延所得稅負債及遞延所得稅資產的確認和計量

勇老師 解答

2022-04-12 02:43

1、直接計入所有者權益的交易或事項以及企業合并中取得資產、負債相關的以外，在確認遞延所得稅負債的同時，應增加利潤表中的所得稅費用

勇老師 解答

2022-04-12 02:43

借：所得稅費用
貸：遞延所得稅負債

勇老師 解答

2022-04-12 02:43

2、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產

勇老師 解答

2022-04-12 02:43

借：其他綜合收益
貸：遞延所得稅負債

勇老師 解答

2022-04-12 02:43

3、賬面價值與計稅基礎的差額為遞延期末余額

勇老師 解答

2022-04-12 02:43

4、不確認遞延所得稅負債的情況

勇老師 解答

2022-04-12 02:43

（1）商譽的初始確認
①非同一控制下，商譽=合并成本-被購買方可辨認凈資產公允價值的份額，由于免稅合并中資產、負債的計稅基礎是原賬面價值，

勇老師 解答

2022-04-12 02:43

會計上的賬面價值是公允價值，這里要確認遞延所得稅資產或負債，這里會影響資本公積（最終影響商譽）的金額

勇老師 解答

2022-04-12 02:43

借：遞延所得稅資產
貸：資本公積（吸收合并用商譽，控股合并用資本公積）

勇老師 解答

2022-04-12 02:43

或：
借：資本公積
貸：遞延所得稅負債

勇老師 解答

2022-04-12 02:43

（控股合并，只是遞延所得稅科目是對應資本公積的，但是實際上，確認了遞延所得稅資產和負債，會影響凈資產的金額，

勇老師 解答

2022-04-12 02:44

進而是會影響母公司享有凈資產的份額的，最終是影響商譽的金額，所以遞延所得稅實際上是影響商譽的，所以本質對應的是商譽，只是科目對應資本公積。

勇老師 解答

2022-04-12 02:44

控股合并評估增值減值對應資本公積，相應的遞延所得稅會影響凈資產，

勇老師 解答

2022-04-12 02:44

而商譽是根據合并成本和可辨認凈資產份額計算的，

勇老師 解答

2022-04-12 02:44

所以遞延所得稅會影響商譽的金額，只不過控股合并設置了資本公積科目，

勇老師 解答

2022-04-12 02:44

所以遞延所得稅對應科目是資本公積，但是本是影響商譽的。

勇老師 解答

2022-04-12 02:44

吸收合并沒有涉及評估增值的資本公積科目，所以直接影響商譽，遞延所得稅對應科目就是商譽。）

勇老師 解答

2022-04-12 02:44

②商譽經過調整之后（商譽=合并成本-考慮遞延所得稅后可辨認凈資產公允價值），

勇老師 解答

2022-04-12 02:44

但是稅法上由于是免稅合并，商譽的計稅基礎為0，商譽在會計中的賬面價值和計稅基礎出現了差異，不確認遞延所得稅負債

勇老師 解答

2022-04-12 02:44

③若為應稅合并，商譽賬面價值=計稅基礎，商譽在后續發生了減值，需要確認遞延所得稅資產

勇老師 解答

2022-04-12 02:44

借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用

勇老師 解答

2022-04-12 02:44

（2）除企業合并以外的其他交易或事項中，

勇老師 解答

2022-04-12 02:44

如果該項交易或事項發生時既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，

勇老師 解答

2022-04-12 02:44

則所產生的資產、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同，形成暫時性差異的，

勇老師 解答

2022-04-12 02:44

交易或事項發生時不確認相應的遞延所得稅（如：研發形成無形資產175%攤銷）

勇老師 解答

2022-04-12 02:44

（3）與子公司、聯營企業、合營企業投資等相關的應納稅暫時性差異

勇老師 解答

2022-04-12 02:44

一般應確認相應的遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件的除外：

勇老師 解答

2022-04-12 02:44

一是投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間；

勇老師 解答

2022-04-12 02:44

二是該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回

勇老師 解答

2022-04-12 02:44

（4）采用權益法核算的長期股權投資，若準備長期持有，不確認遞延所得稅；若轉變為擬近期出售時，應確認

勇老師 解答

2022-04-12 02:45

5、在企業合并中，購買方取得的可抵扣暫時性差異，

勇老師 解答

2022-04-12 02:45

按照稅法規定可以用于抵減以后年度應納稅所得額，

勇老師 解答

2022-04-12 02:45

但在購買日不符合遞延所得稅資產確認條件而不予以確認。

勇老師 解答

2022-04-12 02:45

購買日后12個月內，如取得新的或進一步信息表明購買日的相關情況已經存在，

勇老師 解答

2022-04-12 02:45

預期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經濟利益能夠實現的，

勇老師 解答

2022-04-12 02:44

應當確認相關的遞延所得稅資產，同時減少商譽，商譽不足沖減的，差額部分確認為所得稅費用；

勇老師 解答

2022-04-12 02:45

若新的事實在購買日不存在，確認為所得稅費用

勇老師 解答

2022-04-12 02:45

該事實于購買日已經存在：

勇老師 解答

2022-04-12 02:45

借：遞延所得稅資產
貸：商譽
所得稅費用（商譽不足沖減時）

勇老師 解答

2022-04-12 02:45

該新的事實于購買日并不存在：

勇老師 解答

2022-04-12 02:45

借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用

勇老師 解答

2022-04-12 02:45

7、稅率發生變化，按新的稅率重新計算

勇老師 解答

2022-04-12 02:45

所得稅費用的確認和計量

勇老師 解答

2022-04-12 02:45

1、所得稅費用=當期所得稅（應交所得稅）+遞延所得稅費用（不包括計入所有者權益部分）

勇老師 解答

2022-04-12 02:45

2、遞延所得稅=△遞延所得稅負債-△遞延所得稅資產

勇老師 解答

2022-04-12 02:45

3、在個別財務報表中，當期所得稅資產與負債及遞延所得稅資產及遞延所得稅負債可以以抵銷后的凈額列示。

勇老師 解答

2022-04-12 02:45

在合并財務報表中，納入合并范圍的企業中，

勇老師 解答

2022-04-12 02:45

一方的當期所得稅資產或遞延所得稅資產與另一方的當期所得稅負債或遞延所得稅負債一般不能予以抵銷

勇老師 解答

2022-04-12 02:46

以上就是遞延所得稅、遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的相關知識點了

勇老師 解答

2022-04-12 02:46

您看看這樣能不能理解

勇老師 解答

2022-04-12 02:46

建議您做下筆記，這些都是提煉的知識點，對考試有幫助 

勇老師 解答

2022-04-12 02:46

您看看有沒有什么疑問

勇老師 解答

2022-04-12 02:46

有疑問可以提出來哦

勇老師 解答

2022-04-12 02:46

有專門老師為您答疑

勇老師 解答

2022-04-12 02:46

祝您學習愉快，加油

羅素 追問

2022-04-12 02:47

遞延所得稅不理解

勇老師 解答

2022-04-12 02:50

最后一個指的是遞延所得稅費用

勇老師 解答

2022-04-12 02:51

遞延所得稅費用也就是借方的所得稅費用

勇老師 解答

2022-04-12 02:51

對于遞延所得稅負債來說

勇老師 解答

2022-04-12 02:51

借所得稅費用
貸遞延所得稅負債

勇老師 解答

2022-04-12 02:51

所得稅費用在借方，是增加費用的

勇老師 解答

2022-04-12 02:51

公式里面第一個括號遞延所得稅負債期末減去期初，得到本期的發生額

勇老師 解答

2022-04-12 02:52

也就是這個分錄借方的所得稅費用：

勇老師 解答

2022-04-12 02:51

借所得稅費用
貸遞延所得稅負債

勇老師 解答

2022-04-12 02:52

第二個括號遞延所得稅資產期末減去期初得到發生額

勇老師 解答

2022-04-12 02:52

也就是這個分錄貸方的所得稅費用

勇老師 解答

2022-04-12 02:52

借遞延所得稅資產
貸所得稅費用

勇老師 解答

2022-04-12 02:52

由于所得稅費用在貸方，會減少費用，所以是減號

勇老師 解答

2022-04-12 02:53

您看看這樣能不能理解

勇老師 解答

2022-04-12 02:53

看看有沒有什么疑問