中國居民李某，系家中獨子，上有父母（均超過60歲），下有一子（就讀初中二年級），是境內A公司職員。2019年全年取得A公司支付工資薪金收入140000元（已代扣“三險一金”），2019年3月，李某在網上承攬境外甲國家B公司的一項設計業務，通過互聯網遠程工作，2019年全年取得B公司支付勞務報酬折合人民幣200000元。2019年5月，李某的一本著作被境外乙國C出版社出版，取得稿酬所得折合人民幣80000元。李某的勞務報酬所得和稿酬所得，已按甲國稅法繳納所得稅15000元、其他稅收10000元；按乙國稅法繳納所得稅9600元，其他稅收7000元。李某2020年3月份匯算清繳時，應補（退）個人所得稅款多少元？

小默老師

職稱：中級會計師,高級會計師

2022-05-23 15:09

你好，同學
全年綜合所得應交=（140000-2000*12-1000*12-60000+200000*0.8+80000*0.8*0.7）*0.2-16920=32840

小默老師解答

2022-05-23 15:24

李某在境內預繳稅額
年度按累計預扣法預繳稅額=(140000-60000-3000*12)*10%-2520=1880元

小默老師解答

2022-05-23 15:24

李某境內、境外全部綜合所得應納稅額
來源于境內工資薪金收入額=140000元
來源于甲國家的勞務報酬收入額=200000*(1-20%)=160000元
來源于乙國家的稿酬收入額=80000*(1-20%)*70%=44800元
全部綜合所得收入額=140000+160000+44800=344800元

小默老師解答

2022-05-23 15:26

李某甲國、乙國所得稅抵免限額
甲國家抵免限額=境內境外全部綜合所得應納稅額*(甲國綜合所得收入額/全部綜合所得收入額)=32840*(160000/344800)=15238.98元
大于甲國實際繳納的所得稅15000元，按實際繳納的稅額15000元抵免。
乙國家抵免限額=境內境外全部綜合所得應納稅額*(乙國綜合所得收入額/全部綜合所得收入額)=32840*(44800/344800)=4266.91元
小于乙國實際繳納的所得稅9600元，按抵免限額4266.91元抵免

小默老師解答

2022-05-23 15:26

李某匯算清繳應補(退)稅額
應補(退)稅額=32840-1880-15000-4266.91=11693.09元
乙國未抵免稅額=9600-4266.91=5333.09元，可在以后5年內李從乙國取得的所得抵免限額有余額時抵免。