（一）甲公司持有某其他權(quán)益工具投資，成本為80 000元，2019年末該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為100 000元；甲公司2019年因產(chǎn)品售后服務(wù)確認(rèn)了100 000元的預(yù)計(jì)負(fù)債。除上列項(xiàng)目外，甲公司其他資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間不存在差異。甲公司2019年的會(huì)計(jì)利潤為600 000元，適用的所得稅稅率為25%。期初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均無余額。要求：（1）計(jì)算下列項(xiàng)目金額：應(yīng)交所得稅、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異、可抵扣暫時(shí)性差異、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用；（2）編制確認(rèn)遞延所得稅和所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。請(qǐng)老師解答

陳詩晗老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,專家顧問

2022-05-25 22:55

1）
其他權(quán)益工具投資：
賬面價(jià)值=100000
計(jì)稅基礎(chǔ)=80000
產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=20000
遞延所得稅負(fù)債=20000*25%=5000
預(yù)計(jì)負(fù)債
賬面價(jià)值=100000
計(jì)稅基礎(chǔ)=100000-100000=0
產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=100000
遞延所得稅資產(chǎn)=100000*25%=25000
應(yīng)交所得稅=(600000-20000+100000)*25%=170000
所得稅費(fèi)用=170000+(5000-25000)=150000
2）
借：所得稅費(fèi)用 170000+5000-25000=150000
遞延所得稅資產(chǎn) 25000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 170000
遞延所得稅負(fù)債 5000