善良的小鴿子 追問

2022-11-19 10:43

老師，那我們現在是委托別的公司
開發的，也要按這個流程準備資料嗎

玲老師 解答

2022-11-19 10:46

你好  


研發費用加計扣除無需事前辦理企業所得稅優惠備案，也無需再報送《企業所得稅優惠事項備案表》和享受優惠所需要的相關資料。只需填寫企業所得稅申報表時享受即可。同時注意整理保存留存備查資料，以備稅務機關后續核查。
根據國家稅務總局在四月二十五日發布關于修訂《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》的公告規定，企業享受優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。研發費用加計扣除的留存備案材料如下：
（一）自主、委托、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件；
（二）自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單；
（三）經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發項目的合同；
（四）從事研發活動的人員和用于研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）；
（五）集中研發項目研發費用決算表、集中研發項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；
（六）“研發支出”輔助賬；
（七）企業如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存備查。



參考國家稅務總局公告2018年第23號附件：企業所得稅優惠事項管理目錄（2017年版）中第20項“開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除”主要留存備查資料：
“1.自主、委托、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件；
2.自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單；
3.經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發項目的合同；
4.從事研發活動的人員（包括外聘人員）和用于研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據材料）；
5.集中研發項目研發費決算表、集中研發項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；
6.“研發支出”輔助賬及匯總表；
7.企業如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存備查。”
委托研發需要留存上述第3項資料經科技行政主管部門登記的委托研究開發項目的合同，具體建議跟主管稅局溝通確認。

善良的小鴿子 追問

2022-11-19 11:01

老師，我不明白的就是第4、5、6條，委托研發的好像沒有這幾項資料，應該怎么弄呢

玲老師 解答

2022-11-19 11:03

委托是按照這個規定，后面這個。


參考國家稅務總局公告2018年第23號附件：企業所得稅優惠事項管理目錄（2017年版）中第20項“開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除”主要留存備查資料：
“1.自主、委托、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件；
2.自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單；
3.經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發項目的合同；
4.從事研發活動的人員（包括外聘人員）和用于研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據材料）；
5.集中研發項目研發費決算表、集中研發項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；
6.“研發支出”輔助賬及匯總表；
7.企業如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存備查。”
委托研發需要留存上述第3項資料經科技行政主管部門登記的委托研究開發項目的合同，具體建議跟主管稅局溝通確認。

善良的小鴿子 追問

2022-11-19 11:06

就是只要準備第3項就行嗎

玲老師 解答

2022-11-19 11:28

列舉得這7項都要符合要求。

善良的小鴿子 追問

2022-11-19 11:36

好的，謝謝老師

玲老師 解答

2022-11-19 12:05

不客氣 祝工作學習愉快