嗚啦啦啦 追問

2023-04-24 11:57

貨代公司說自己就是可以開免稅的發(fā)票

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2023-04-24 11:57

貨代公司和我們普通物流公司可以有特殊的規(guī)定嗎

玲老師 解答

2023-04-24 12:11

你好 
對一下這個回復(fù)
上海市國際貨物運輸代理服務(wù)增值稅免稅管理問題解答






  一、境內(nèi)的單位和個人（以下稱納稅人）提供國際貨物運輸代理服務(wù)，可享受免征增值稅的范圍是什么？
  納稅人提供國際貨物運輸代理服務(wù)，其免稅范圍應(yīng)按照財稅【2013】106號規(guī)定執(zhí)行。即國際貨物運輸代理服務(wù)，是指接受貨物收貨人或其代理人、發(fā)貨人或其代理人、運輸工具所有人、運輸工具承租人或運輸工具經(jīng)營人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運輸服務(wù)的情況下，直接為委托人辦理貨物的國際運輸、從事國際運輸?shù)倪\輸工具進出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動。
  國際貨物運輸代理服務(wù)歸屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的物流輔助服務(wù)——貨物運輸代理服務(wù)。
  二、國際貨運代理服務(wù)免征增值稅政策有何具體規(guī)定？
  國家稅務(wù)總局關(guān)于國際貨物運輸代理服務(wù)有關(guān)增值稅問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第42號）規(guī)定，自2014年9月1日起，試點納稅人通過其他代理人，間接為委托人辦理貨物的國際運輸、從事國際運輸?shù)倪\輸工具進出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)，可按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件3第一條第（十四）項免征增值稅。
  財稅【2013】106號文附件3第一條第（十四）項規(guī)定：試點納稅人提供的國際貨物運輸代理服務(wù)免征增值稅。試點納稅人提供國際貨物運輸代理服務(wù)，向委托方收取的全部國際貨物運輸代理服務(wù)收入，以及向國際運輸承運人支付的國際運輸費用，必須通過金融機構(gòu)進行結(jié)算。
  三、是否所有國際貨運代理企業(yè)均可按照規(guī)定享受免征增值稅政策？
  自2014年9月1日起，不管是直接提供還是間接提供國際貨物運輸代理服務(wù)，也就是俗稱的“一代、二代、三代”，只要最終提供的服務(wù)是國際貨物運輸代理服務(wù)，即“委托人辦理貨物的國際運輸、從事國際運輸?shù)倪\輸工具進出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)”，就可以享受免稅政策。
  需要提醒的是，國際貨運代理企業(yè)為大陸與香港、澳門、臺灣地區(qū)之間的貨物運輸提供的貨物運輸代理服務(wù)的，參照國際貨物運輸代理服務(wù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  四、間接提供國際貨物運輸代理服務(wù)能否針對委托人不同，部分享受免稅政策，部分放棄免稅。
  間接提供國際貨物運輸代理服務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照財稅【2013】106號文件有關(guān)規(guī)定繳納增值稅。但納稅人已經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)放棄免稅權(quán)。放棄免稅權(quán)的增值稅一般納稅人提供國際貨運代理服務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票。
  五、納稅人間接提供國際貨物運輸代理服務(wù)，在進項稅額核算上有何要求？
  從事貨物運輸代理服務(wù)的試點納稅人應(yīng)分別核算應(yīng)征增值稅、免征增值稅、簡易計稅方式、非增值稅應(yīng)稅項目的進項稅額。納稅人購進貨物、接受修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，取得的進項稅額中屬于國際貨物運輸代理免稅項目對應(yīng)的進項稅額部分，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
  適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
  不得抵扣的進項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項目銷售額）÷（當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營業(yè)額）
  六、納稅人提供國際貨物運輸代理服務(wù)免征增值稅，如何開票？
  納稅人提供國際貨物運輸代理服務(wù)適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。可根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)票核定情況，開具增值稅普通發(fā)票或國稅通用機打發(fā)票。在發(fā)票開具時，應(yīng)注意將國際運費、其他有關(guān)收費項目分項列明。
  納稅人如開具增值稅專用發(fā)票的，不適用國際貨物運輸代理相關(guān)免稅政策。
  七、納稅人提供國際貨物運輸代理服務(wù)申請免稅，應(yīng)如何辦理手續(xù)？
  （一）納稅人提供國際貨代服務(wù)申請免稅的，應(yīng)在免稅申報前，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理“（應(yīng)稅服務(wù)）國際貨物運輸代理服務(wù)免征增值稅”備案手續(xù)。納稅人取得主管稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)事項通知書同意備案的，無需按合同再次辦理國際貨運免稅備案手續(xù)。
  （二）辦理備案時，應(yīng)同時提交以下資料：
  1．《納稅人減免稅信息申報表》；
  2．加蓋商務(wù)主管部門備案印章的《國際貨運代理企業(yè)備案表》。或者交通運輸主管部門批準核發(fā)的《無船承運業(yè)務(wù)經(jīng)營資格登記證》、《國際船舶代理經(jīng)營資格登記證》、《外商獨資船務(wù)公司經(jīng)營許可證書》（核查原件后退還，留存復(fù)印件）；
  3．與委托人、其他代理人的國際貨運代理合同（或協(xié)議、業(yè)務(wù)委托書、訂單、確認書、指令信等形式訂立的形式合同）（核查原件后退還，留存復(fù)印件）；
  4．與委托人、其他代理人通過金融機構(gòu)結(jié)算的證明（核查原件后退還，留存復(fù)印件）。
  八、納稅人是否可以先免稅申報，后再進行備案?
  符合免稅條件的間接國際貨物運輸代理企業(yè)需向主管稅務(wù)機關(guān)備案后才能享受免稅政策。納稅人應(yīng)在8月底前向主管稅務(wù)機關(guān)提交備案申請材料，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在5個工作日內(nèi)完成減免稅備案手續(xù)。從2014年10月1日開始（申報所屬期為9月），納稅人按照稅務(wù)機關(guān)核定的征收品目進行免稅申報。未按規(guī)定辦理國際貨代免稅備案手續(xù)的，一律不得免征增值稅。為大陸與中國香港、澳門、臺灣地區(qū)之間的貨物運輸提供貨物運輸代理服務(wù)的，參照國際貨物運輸代理服務(wù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
  九、納稅人辦理國際貨物運輸代理免征增值稅手續(xù)時，主管稅務(wù)機關(guān)如何處理？
  （一）報送的材料不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)及時告知納稅人補正；
  （二）報送的材料齊全、符合規(guī)定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求補正報送全部材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的備案，將有關(guān)資料原件退還納稅人。
  （三）報送的材料或者按照稅務(wù)機關(guān)的要求補正報送的材料不全或提供資料不符合要求的，應(yīng)當(dāng)對納稅人的本次國際貨代免稅備案不予受理，并將所有報送材料退還納稅人。
  十、主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)如何加強對國際貨物運輸代理企業(yè)免稅政策執(zhí)行情況的后續(xù)管理？
  主管稅務(wù)機關(guān)要認真做好國際貨代稅收政策的宣傳和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，從8月21日開始，應(yīng)按照新流程及時受理國際貨物運輸代理免稅備案。主管稅務(wù)機關(guān)對新備案的納稅人在核定稅種時，不得再選擇“貨物運輸代理服務(wù)”稅目，應(yīng)統(tǒng)一核定“國際貨代服務(wù)”征收品目（稅種品目代碼為6197或6198），稅種起始日期為9月1日，對原已核“貨物運輸代理服務(wù)”稅目的國際貨代企業(yè)也應(yīng)同步進行征收品目調(diào)整。對備案后的納稅人，加強政策執(zhí)行情況的動態(tài)監(jiān)控，對稅負變動異常明顯的，要密切跟蹤，加強管理。
  十一、納稅人備案后應(yīng)該做好哪些工作以備稅務(wù)機關(guān)核實？
  已備案納稅人應(yīng)按主管稅務(wù)機關(guān)要求做好國際貨代免稅資料整理歸類工作，并填報《國際貨代免稅收入明細表》（參考樣表），包括提（運）單號、發(fā)票號碼、船名/航次/航班/車次、起運港、卸貨港、目的港、國際運費、港口碼頭費、其他收費項目金額等必要信息。涉及的提（運）單、合同、金融機構(gòu)結(jié)算證明等有關(guān)資料要注意妥善保存，以備核查。