堅持 追問

2023-08-01 10:42

有相關的稅務政策和條款嗎？

玲老師 解答

2023-08-01 10:44

具體文件那我需要去找。

堅持 追問

2023-08-01 10:46

還有免租期內房產稅怎么交，按租金，還是按原值？

玲老師 解答

2023-08-01 10:52

要是按照我這種給你算，那就是按租金來計算了。

堅持 追問

2023-08-01 10:55

你說的這種算法，您能給我提供下文件號嗎，謝謝。

玲老師 解答

2023-08-01 10:58

好，具體文件號我暫時找不到。因為沒有記住。

玲老師 解答

2023-08-01 11:01

實務中，出租房屋常常約定一定的免租期，那么免租期如何進行稅務處理？
案例：M公司將1000平方商鋪租賃給吉祥銀行，租期十年，約定第一年免租，第二年租金300元/平方米，第三年開始每年遞增5%。吉祥銀行先付前三年的租金，以后每年支付一次。請問M公司如何進行稅務處理？
 
一、會計處理
10年租賃期內，按照協議計算全部租金然后，再按10年中進行平均分攤，作為每年的會計收入。
法規依據：《企業會計準則——租賃》
第二十六條  對于經營租賃的租金，出租人應當在租賃期內各個期間按照直線法確認為當期損益。
 
二、稅務處理
討論該案的稅務處理，我們分別從增值稅、房產稅、企業所得稅三方面進行討論。
（一）增值稅
免租期不做增值稅的視同銷售處理。
租賃協議約定前三年租金一次繳納，除去第一年免租，實際上是兩年的租金，收到租金時應按規定申報繳納增值稅；以后每年按照協議收到租金繳納增值稅，如果協議約定時間未收到，也應繳納增值稅。
法規依據：《國家稅務總局關于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第86號）
七、納稅人出租不動產，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發）第十四條規定的視同銷售服務。
法規依據：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發）
第四十五條 增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為：
（一）納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
（二）房產稅
免收租金期間，由產權所有人M公司按照房產原值繳納房產稅。
法規依據：《財政部、國家稅務總局關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）
第二條  對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。
（三）企業所得稅
按照合同約定的承租人應付租金的日期確認企業所得稅收入的實現，因此，免租期內無須確認企業所得稅租金收入。
法規依據：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）
第六條  企業所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
第十九條  企業所得稅法第六條第(六)項所稱租金收入，是指企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。
法規依據：《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）
根據《企業所得稅法實施條例》第十九條的規定，企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。
其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《企業所得稅法實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。