英 追問

2023-10-20 09:18

老師，1、我司說的其它子公司是原來就有2個全資子公司，購買的這家是新的，現在有3家子公司，是想問其它原來的2個全資子公司數據也要合并嗎？2、購買日利潤表通常只反映購買日當天的利潤情況，當天還沒利潤，購買并的利潤是不是就不用合并？

樸老師 解答

2023-10-20 09:28

1.當涉及到全資子公司的合并時，通常需要將所有全資子公司的財務數據合并，包括原來就有的2個全資子公司和新的購買的子公司。全資子公司的財務數據合并通常包括資產負債表、利潤表和現金流量表等。
具體來說，資產負債表通常需要將各個子公司的資產和負債按照公允價值進行合并，而利潤表則需要將各個子公司的收入、成本、費用等項目進行加總。現金流量表則需要將各個子公司的現金流入和流出進行合并。
需要注意的是，在合并全資子公司的財務數據時，需要遵循相關會計準則和法規的要求，例如《企業會計準則》等。
  1.購買日利潤表通常只反映購買日當天的利潤情況，即該子公司從購買日開始到當天的利潤情況。如果購買日當天該子公司還沒有產生利潤，那么購買并的利潤就不需要合并。
但是需要注意的是，購買日利潤表通常只是該子公司從購買日開始到當天的利潤情況，而不是該子公司整個會計年度的利潤情況。如果需要了解該子公司的整個會計年度的利潤情況，需要查看該子公司的年度財務報表。

英 追問

2023-10-20 10:07

謝謝樸老師，請您發我下關于以上非一同控股購買日合并調整、抵銷分錄，有案例就更好

樸老師 解答

2023-10-20 10:12

非同一控制下的企業合并，購買日需要編制合并資產負債表的抵銷分錄，以案例說明如下：
假設甲公司以增發普通股的方式取得乙公司全部股權，增發股票的數量為1000萬股，每股面值為1元。取得該股權時，乙公司的可辨認凈資產公允價值為10000萬元，甲公司以銀行存款支付審計、法律服務等相關費用200萬元。
則購買日甲公司應進行的會計處理為：
  1.借：固定資產 200貸：資本公積 200
考慮遞延所得稅（評估增值后，資產的賬面價值大于計稅基礎，屬于應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債）：
借：資本公積 50
貸：遞延所得稅負債 50
以上分錄可以合并為：借：固定資產 200貸：資本公積 150遞延所得稅負債 50
  1.借：股本（實收資本） 1000資本公積 80其他綜合收益 60貸：長期股權投資 1080

英 追問

2023-10-20 10:18

老師，這個沒看明白，我們是直接現金購買（沒有股票的）

樸老師 解答

2023-10-20 10:24

你不是要例子嗎
我給你找了一個

英 追問

2023-10-20 10:27

沒看明白，我們沒有股票的，就是現金直接購

樸老師 解答

2023-10-20 10:35

非同一控制下的企業合并，購買方在購買日應當按照《企業會計準則第20號——企業合并》的規定，對合并中取得的各項資產、負債進行辨認并按照公允價值計量。
對于合并取得的資產、負債，其公允價值與賬面價值的差額，應當分別作為資產的處置損益、負債的清償損益處理，計入合并當期的利潤表。
合并方對于合并中取得的被購買方股權，應當按照其公允價值確認為長期股權投資的初始投資成本，并按照《企業會計準則第2號——長期股權投資》的規定進行后續計量。
合并方對于合并中取得的可辨認資產、負債的公允價值與按照原賬面價值確認的金額之間的差額，應當調整合并資產負債表的盈余公積、未分配利潤等項目。
合并方對于合并中取得的被購買方或有負債，其公允價值與賬面價值的差額，應當計入當期損益。
在購買日，合并方還應當編制合并財務報表，包括合并資產負債表、合并利潤表和合并現金流量表等。
下面是一個現金直接購買案例：
假設A公司以現金100萬元直接購買B公司100%的股權。在購買日，B公司的可辨認資產包括固定資產和無形資產，賬面價值分別為50萬元和30萬元，公允價值分別為60萬元和40萬元；可辨認負債的賬面價值與公允價值相等，為20萬元；此外，B公司還有一項可辨認或有負債，其公允價值為10萬元。
購買日的會計分錄如下：
借：固定資產 60萬元
無形資產 40萬元
商譽 10萬元
貸：銀行存款 100萬元
借：資本公積 10萬元
貸：盈余公積 5萬元
未分配利潤 5萬元
借：管理費用 10萬元
貸：銀行存款 10萬元