請問老師，法人股東股權轉讓繳納的企業所得稅要怎么計算呢？假設法人股東A持有B（非上市）公司90%股權，實繳200萬元，A將所持B的全部股權轉讓給C

樸老師

職稱：會計師

2023-11-29 10:24

首先，需要確定股權轉讓的金額。在這種情況下，由于A股東轉讓的是其所持B公司的全部股權，因此股權轉讓金額為B公司的注冊資本的90%，即200萬元的90%。
接下來，需要計算股權轉讓收益或損失。根據相關法律規定，企業所得稅是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。因此，法人股東A在轉讓股權時需要計算股權轉讓收益或損失。在這個例子中，股權轉讓收益或損失可以通過以下公式計算：
股權轉讓收益或損失 = 股權轉讓價 - 股權成本價
在這個例子中，股權轉讓價即為B公司注冊資本的90%，即200萬元的90%。而股權成本價對于法人股東A來說，即為實繳的注冊資本200萬元。因此，股權轉讓收益或損失 = 200萬元的90% - 200萬元。
最后，需要計算法人股東A需要繳納的企業所得稅。根據相關法律規定，法人股東在轉讓股權時需要繳納企業所得稅。企業所得稅的稅率為25%，因此，法人股東A需要繳納的企業所得稅 = 股權轉讓收益或損失 × 25%。
需要注意的是，如果法人股東A在轉讓股權時享受了稅收優惠政策或者符合其他免稅條件，則可以相應地免除或減少需要繳納的企業所得稅。此外，如果法人股東A將股權轉讓給其全資子公司或控股公司等同一集團內的公司，則可以享受稅收遞延政策，從而減少需要繳納的企業所得稅

spring 追問

2023-11-29 10:39

老師，法人股東轉讓股權繳納的企業所得稅跟B公司的未分配利潤會有關系嗎？

樸老師解答

2023-11-29 10:42

同學你好

法人股東轉讓股權繳納的企業所得稅與B公司的未分配利潤有關系。
在股權轉讓環節，如果包含有“未分配利潤”，那么該股權的收入會大于不包含或少包含“未分配利潤”的股權轉讓收入。因此，包含有“未分配利潤”的情況下，股權轉讓所得額相對較大，所繳納的所得稅也相對較多。
對于居民企業，符合規定的居民企業之間的股息紅利所得是免征企業所得稅的。因此，如果在股權轉讓前進行股息利潤分配，減少“未分配利潤”，可以降低股權轉讓收入，從而少交企業所得稅。
但是請注意，對于個人投資者，如果在股權轉讓前進行分紅，那么個人取得的股息紅利所得也需要按照20%的稅率繳納個人所得稅，與股權轉讓所得相同。因此，對于個人股東，股權轉讓前分紅并不能起到少交稅的作用。

spring 追問

2023-11-29 11:00

老師，股東是以1元/股實繳的注冊資本，那股權轉讓時可以以1元/股或無償轉讓給股東B嗎？

樸老師解答

2023-11-29 11:03

同學你好
這個可以的