某居民企業(yè)2020年銷售產(chǎn)品收入1200萬元，利潤總額為280萬元，已經(jīng)按照規(guī)定預(yù)繳了企業(yè)所得稅35萬元，該企業(yè)2020年度業(yè)務(wù)情況如下：（1）企業(yè)銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)170萬元；（2）企業(yè)管理費(fèi)用中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元；（3）企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)放工資薪金總額為200萬元，企業(yè)成本中實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)25萬元，職工工會經(jīng)費(fèi)6萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)20萬元。要求：計(jì)算企業(yè)應(yīng)2020年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，判斷該企業(yè)年終是否需要補(bǔ)繳稅款。（保留兩位小數(shù)）

姜再斌老師

職稱：中級會計(jì)師,初級會計(jì)師,稅務(wù)師

2023-11-29 19:50

你好，本題計(jì)算需要時(shí)間，稍后回復(fù)

姜再斌老師解答

2023-11-29 19:59

你好，解析如下：

（1）企業(yè)銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)170萬元；
稅前扣除1200*15%=180，則170萬元可全額扣除。

（2）企業(yè)管理費(fèi)用中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元；
稅前扣除1200*0.5%=6 15*60%=9
則調(diào)增15-6=9

（3）企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)放工資薪金總額為200萬元，企業(yè)成本中實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)25萬元，職工工會經(jīng)費(fèi)6萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)20萬元。
職工福利費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=200*14%=28，則實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)25萬元可全額扣除；
職工工會經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=200*2%=4，則調(diào)增6-4=2
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=200*2.5%=5,則調(diào)增20-5=15
已知：利潤總額為280萬元，已經(jīng)按照規(guī)定預(yù)繳了企業(yè)所得稅35萬元
應(yīng)納稅所得額=280+9+2+15=306
應(yīng)納稅額=306*25%=76.5
補(bǔ)繳稅款=76.5-35=41.5