甲公司于 2×19 年 1 月 1 日購(gòu)入 C 公司當(dāng)日發(fā)行的債券，面值為 1000 萬(wàn)元，期限為 3 年，票面年利率為 7%，實(shí)際年利率為 5%，每年年末支付利息，到期一次償付本金。支付價(jià)款 1050 萬(wàn)元，甲公司將該債券投資作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。 2×21 年 1 月 1 日甲公司將該債券投資以 1150 萬(wàn)元的價(jià)格出售。另發(fā)生交易費(fèi)用 50 萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。要求：編制甲公司取得、持有及出售該項(xiàng)投資的會(huì)計(jì)分錄。

彭魚(yú)宴老師

職稱(chēng)：中級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師

2023-12-14 20:18

1)取得投資
借：債權(quán)投資[1]——成本1000
——利息調(diào)整 50
貸：銀行存款 1050

(2)確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到利息
借：應(yīng)收利息70
貸：投資收益 52.5
債權(quán)投資——利息調(diào)整 17.5

借：銀行存款70
貸：應(yīng)收利息 70

(3)確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到利息
借：應(yīng)收利息70
貸：投資收益 51.63[(1050-17.5)×5%]
債權(quán)投資——利息調(diào)整 18.37
借：銀行存款 70
貸：應(yīng)收利息 70

(4出售投資
借：銀行存款1000
投資收益 14.13
貸：債權(quán)投資——成本 1000
——利息調(diào)整 14.13(50-17.5-18.37)