五）某房地產開發企業2021年出售寫字樓，取得銷售收入15000萬元，按規定繳納了有關稅費400萬元，已知該公司為取得土地使用權而支付的地價款2200萬元，經國家統一規定交納的有關費用為3萬元，投入房地產開發成本為4000萬元，房地產開發費用中的利息支出120萬元（不能根據房地產項目分攤利息支出和提供金融機構證明）。計算該公司應繳納的土地增值稅。該企業所在省規定，按《土地增值稅暫行條例》規定的最高比例計算扣除房地產開發費用。要求：根據上述資料，計算該企業2021年應繳納的土地增值稅。(10分）（計算結果保

暖暖老師

職稱：中級會計師,稅務師,審計師

2023-12-29 10:08

土地成本2200 3=2203
開發成本4000
開發費用（2203 +4000）*10%=620.3
稅金及附加400
附加扣除（2203+ 4000）*20%=1240.6

暖暖老師解答

2023-12-29 10:08

扣除項目合計是
2203+ 4000+ 400+ 620.3+ 1240.6=8463.9
增值額是6536.1
增值率6536.1/8463.9*100%=77.22%
應交土地增值稅6536.1*40%-8463.9*5%=2191.245

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原材料盤點倉庫物料，采購補填合規進價，匯總算出庫存材料總成本。生產線在耗材料統計車間領用單據，無單據就現場盤點在線物料數量，套用對應材料單價核算金額。半成品按完工折算比例計價，按工序拆分耗用材料、分攤人工制造費用，算出半成品成本。產成品歸集完工產品耗用材料、車間人工、水電折舊雜費，按完工數量分攤算出單位成本。分攤規則統一按產量工時比例分攤人工與制造費用，定期盤點核對賬實差異調整數據。答

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