A、B公司均為甲公司兩年以前就擁有100%控股權的子公司。2x13年2月，A公司增發股份1500萬股，每股面值1元。A公司用增發股份中的1080萬股吸收合并B公司，另420萬股按每股1.5元的價格對外出售。當時，B公司凈資產的賬面價值為2000萬元（其中固定資產等各項資產7000萬元，應付賬款等負債5000萬元；股本1800萬元，資本公積100萬元，盈余公積和未分配利潤分別為40萬元和60萬元），經評估公允價值為2300萬元（300萬元為固定資產的評估增值）。A公司增發股份的有關費用中與合并B公司有關的部分為9萬元，以銀行存款支付。此項企業合并之前，A、B兩公司之間沒有發生任何交易。其他因素略。要求：（3）假設A、B合并前為非同一控制下的兩個公司，請編制A公司吸收合并B公司的會計分錄。（4）假設A、B合并前為非同一控制下的兩個公司，而且A公司吸收合并B公司時另加付800萬元存款，編制A公司吸收合并B公司的會計分錄

樸老師

職稱：會計師

2024-06-02 20:33

（3）假設A、B合并前為非同一控制下的兩個公司，A公司吸收合并B公司時的會計分錄主要涉及以下幾個方面：

發行股份支付合并對價：
A公司發行了1080萬股股票，每股面值1元，用于吸收合并B公司。同時，A公司還支付了9萬元的合并相關費用。

借：長期股權投資 2309萬元（B公司公允價值2300萬元 + 合并費用9萬元）
貸：股本 1080萬元（發行的股份數量乘以每股面值）
資本公積 - 股本溢價 1229萬元（差額部分）

對外銷售剩余股份：
A公司將剩余的420萬股以每股1.5元的價格對外出售，與合并B公司無直接關聯，應單獨處理。

借：銀行存款 630萬元（420萬股 * 1.5元/股）
貸：股本 420萬元（對外出售的股份數量乘以每股面值）
資本公積 - 股本溢價 210萬元（差額部分）

注意：上述分錄是基于B公司的公允價值來確認長期股權投資的，且合并費用計入長期股權投資成本。

（4）假設A、B合并前為非同一控制下的兩個公司，而且A公司吸收合并B公司時另加付800萬元存款，此時的會計分錄需要加入這部分支付的存款：

發行股份支付合并對價及支付存款：

借：長期股權投資 3109萬元（B公司公允價值2300萬元 + 合并費用9萬元 + 支付的存款800萬元）
貸：股本 1080萬元（發行的股份數量乘以每股面值）
銀行存款 800萬元（額外支付的存款）
資本公積 - 股本溢價 1229萬元（差額部分）

對外銷售剩余股份的分錄與（3）中相同：

借：銀行存款 630萬元
貸：股本 420萬元
資本公積 - 股本溢價 210萬元

同樣，注意長期股權投資的成本包括了B公司的公允價值、合并費用以及額外支付的存款。

學堂用戶8uyab4 追問

2024-06-02 20:45

可是答案上資本公積是531，這是怎么算的

樸老師解答

2024-06-02 21:39

你是哪里的題？問問出題老師吧，我沒算出來531

學堂用戶8uyab4 追問

2024-06-02 21:50

是這里的截圖

樸老師解答

2024-06-02 22:20

我的意思是哪里出的題目
因為沒算到

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