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送心意

樸老師

職稱會計師

2024-06-14 15:56

固定資產(chǎn)在企業(yè)歇業(yè)期間是否計提折舊,需要根據(jù)具體情況來判斷。


從會計處理的角度來看,根據(jù)《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》第十四條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當對所有固定資產(chǎn)計提折舊。但是,已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外。因此,在會計上,企業(yè)歇業(yè)期間的固定資產(chǎn)一般需要繼續(xù)計提折舊。


從稅務(wù)處理的角度來看,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定,在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊,準予扣除。但是,根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十九條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。因此,在稅務(wù)上,企業(yè)歇業(yè)期間的固定資產(chǎn)是否需要計提折舊,需要根據(jù)固定資產(chǎn)是否“停止使用”來判斷。如果固定資產(chǎn)在歇業(yè)期間“停止使用”,則稅務(wù)上的折舊應(yīng)當在次月停止;如果固定資產(chǎn)在歇業(yè)期間未“停止使用”,則稅務(wù)上的折舊可以正常進行稅前扣除。


所以,企業(yè)歇業(yè)期間的固定資產(chǎn)是否計提折舊,需要根據(jù)具體情況來判斷。在會計處理上,一般需要繼續(xù)計提折舊;在稅務(wù)處理上,需要根據(jù)固定資產(chǎn)是否“停止使用”來判斷。

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固定資產(chǎn)折舊計提方法包括平均年限法、雙重余額遞減法和變現(xiàn)價值法。 平均年限法是把固定資產(chǎn)的使用壽命均分在每一期內(nèi),然后按照固定資產(chǎn)購買價值與使用壽命計算折舊額。雙重余額遞減法按照固定資產(chǎn)剩余價值及殘值率計算折舊額,每期折舊金額相同。變現(xiàn)價值法是把固定資產(chǎn)折現(xiàn)到某一特定期,然后按照折現(xiàn)后價值計算折舊額。 固定資產(chǎn)折舊年限一般取資產(chǎn)使用壽命。根據(jù)資產(chǎn)的所屬類別規(guī)定使用壽命,常見的類別有3年、5年、10年等。對于不能確定壽命的資產(chǎn),一般按歷史平均壽命計算折舊年限。
2023-02-25 02:18:00
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2022-12-28 10:04:30
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2023-08-14 10:58:36
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2022-03-31 20:43:47
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