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請問公司注冊資金是1000萬，沒有實(shí)繳，想減資到200萬，未分配有150萬，要交那些稅，怎么交啊？
拉長的鉛筆
于2024-07-10 10:30 發(fā)布 ??2359次瀏覽
- 送心意
樸老師
職稱： 會(huì)計(jì)師
2024-07-10 10:33
公司減資主要涉及所得稅，具體區(qū)分法人股東和個(gè)人股東兩種情形：
法人股東：涉及企業(yè)所得稅。依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)規(guī)定，可總結(jié)為：
1.相當(dāng)于初始出資的部分，確認(rèn)為投資收回，免稅。
2.相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，確認(rèn)為股息所得，免稅。
3.其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，交稅。
例如：某法人股東在2021年7月給目標(biāo)公司投資了500萬，持股比例為10%。2024年7月，因發(fā)展需要，該法人股東撤資。撤資時(shí)，目標(biāo)公司賬面累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積合計(jì)1600萬，該法人股東實(shí)際分回現(xiàn)金800萬。其交稅情況如下：
1.500萬部分，屬于投資收回，不用交稅。
2.目標(biāo)公司賬面累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積合計(jì)1600萬，該法人股東持股10%，所以確認(rèn)股息所得=1600×10%=160萬，這部分也不用交稅。
3.剩余部分=800 - 500 - 160 = 140萬，確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，需要按適用稅率交稅。
個(gè)人股東：涉及個(gè)人所得稅，依據(jù)國家稅務(wù)總局2011年第41號(hào)公告等規(guī)定，需要區(qū)分幾種情況：
1.本身沒有實(shí)繳注冊資本，并且減資時(shí)也沒拿走一分錢，資產(chǎn)負(fù)債表留存收益也是負(fù)數(shù)，這種情況不需要交稅。但如果資產(chǎn)負(fù)債表留存收益是正數(shù)，則需看公司章程是否有規(guī)定分配權(quán)與實(shí)繳掛鉤，如果規(guī)定了，不需要交稅。
2.個(gè)人股東按比例減資實(shí)際收回的金額，小于投資成本的，一般情況下，不涉及個(gè)稅。但需要注意，平價(jià)、低價(jià)，甚至0元減資，且沒有正當(dāng)理由的，可能會(huì)被稅務(wù)局核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，計(jì)算繳納個(gè)稅。
3.個(gè)人股東減資實(shí)際收回的金額，大于投資成本的，需要按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”（稅率20%）計(jì)算繳納個(gè)稅。
在進(jìn)行減資操作時(shí)，還需注意履行相關(guān)的法律程序。新《公司法》（2024年7月1日起施行）對(duì)減資程序做出了規(guī)定，公司減少注冊資本，應(yīng)當(dāng)編制資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單，并自股東會(huì)作出減少注冊資本決議之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并于三十日內(nèi)在報(bào)紙上或者國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公告。債權(quán)人自接到通知之日起三十日內(nèi)，未接到通知的自公告之日起四十五日內(nèi)，有權(quán)要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。
同時(shí)，新《公司法》還新增了簡易減資的程序安排。在任意公積金和法定公積金或資本公積都不足以彌補(bǔ)公司虧損的情況下，可以減少注冊資本彌補(bǔ)虧損，但公司不得向股東分配，也不得免除股東繳納出資或者股款的義務(wù)。依照前款規(guī)定減少注冊資本的，不適用一般減資中通知債權(quán)人并提供擔(dān)保的規(guī)定，但應(yīng)當(dāng)自股東會(huì)作出減少注冊資本決議之日起三十日內(nèi)在報(bào)紙上或者國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公告。并且公司依照前兩款的規(guī)定減少注冊資本后，在法定公積金和任意公積金累計(jì)額達(dá)到公司注冊資本百分之五十前，不得分配利潤。
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