洛兒 追問(wèn)

2024-08-21 11:24

問(wèn)題2中，如果存在非股權(quán)支付的部分，除了被收購(gòu)方確認(rèn)非股權(quán)支付部分損益和所得稅外，還需要什么的稅務(wù)處理？這種情況下收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)都包括什么？

樸老師 解答

2024-08-21 11:30

在企業(yè)重組的特殊重組中，股權(quán)收購(gòu)時(shí)：


  1.（1）和（2）的金額通常是相等的。
  2.收購(gòu)企業(yè)取得的被收購(gòu)企業(yè)的股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定，這個(gè)金額一般不包含非股權(quán)支付的部分。如果存在非股權(quán)支付的部分，除了被收購(gòu)方確認(rèn)非股權(quán)支付部分損益和所得稅外，還需要考慮以下稅務(wù)處理：收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)加上非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失 = （被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值 - 被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額 ÷ 被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）


總之，在存在非股權(quán)支付的情況下，收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)包括被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)以及因非股權(quán)支付而調(diào)整增加的部分。

洛兒 追問(wèn)

2024-08-21 11:40

那這一題中（3）乙公司收到股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為什么是57600（2中甲公司取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)）＋8000非股權(quán)支付部分，而不是57600或者57600＋1600（非股權(quán)支付部分資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得）呢？

樸老師 解答

2024-08-21 11:46

同學(xué)你好
在這個(gè)例題中，乙公司收到股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)是基于特殊稅務(wù)處理的規(guī)定。


按照特殊稅務(wù)處理，收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。但對(duì)于非股權(quán)支付部分，需要調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。


甲公司取得非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是根據(jù)特定公式計(jì)算得出的，而乙公司收到股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)是甲公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)乘以股權(quán)支付比例（72000÷80000×80%×10000×8 = 57600）再加上非股權(quán)支付部分（8000）。


這里不是加上非股權(quán)支付部分的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（1600），而是加上非股權(quán)支付的實(shí)際金額（8000），因?yàn)檫@才是乙公司實(shí)際支付的非股權(quán)部分，用于調(diào)整其收到股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

洛兒 追問(wèn)

2024-08-21 13:22

老師：您前面不是說(shuō)“收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)加上非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。”嗎？那應(yīng)該加1600啊

樸老師 解答

2024-08-21 13:27

這里不是加上非股權(quán)支付部分的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（1600），而是加上非股權(quán)支付的實(shí)際金額（8000），因?yàn)檫@才是乙公司實(shí)際支付的非股權(quán)部分，用于調(diào)整其收到股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)