2×18 年 4 月 1 日，甲公司以銀行存款 800 萬(wàn)元自非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司 5% 的股權(quán)，甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，相關(guān)手續(xù)當(dāng)日完成。2×18 年 6 月 30 日，甲公司所持乙公司股權(quán)的公允價(jià)值為 900 萬(wàn)元。這是那種金融資產(chǎn)，怎么判斷呢？

小智老師

職稱(chēng)：初級(jí)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師

2024-08-23 15:15

根據(jù)題目描述，甲公司持有的乙公司5%的股權(quán)被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。這種類(lèi)型的金融資產(chǎn)的主要特征是：

1. **以公允價(jià)值計(jì)量**：這意味著該資產(chǎn)的價(jià)值是基于活躍市場(chǎng)中可獲得的市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行評(píng)估的。

2. **其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益**：這表示該資產(chǎn)公允價(jià)值的變化不會(huì)立即影響損益（即利潤(rùn)表），而是被記錄在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他綜合收益”項(xiàng)目下。

3. **特定的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)**：依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定，企業(yè)可以選擇將某些金融資產(chǎn)分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的類(lèi)別。這類(lèi)資產(chǎn)通常包括企業(yè)不具有重大影響或共同控制、且不準(zhǔn)備短期內(nèi)出售的權(quán)益性投資。

綜上所述，甲公司持有的乙公司股權(quán)符合以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的定義，因?yàn)樗潜恢付榇祟?lèi)資產(chǎn)，并且按照上述準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

Z 追問(wèn)

2024-08-23 15:30

這是其他債權(quán)投資還是其他權(quán)益工具？

小智老師解答

2024-08-23 15:30

根據(jù)題目提供的信息，甲公司持有的乙公司5%的股權(quán)被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，這類(lèi)金融資產(chǎn)主要分為以下幾類(lèi)：

1. **以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)**：例如貸款和應(yīng)收款項(xiàng)等，這些資產(chǎn)的利息收入按照實(shí)際利率法計(jì)算并確認(rèn)為收入。

2. **以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)**：例如交易性金融資產(chǎn)，這類(lèi)資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)直接計(jì)入損益。

3. **以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)**：包括指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資和非交易性權(quán)益工具投資。

在本題中，甲公司明確表示將其作為“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)”，因此，這屬于第三類(lèi)分類(lèi)——以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。由于是權(quán)益性投資，并且沒(méi)有提供額外的分類(lèi)細(xì)節(jié)，通常情況下，這會(huì)被視為**其他權(quán)益工具**。這是因?yàn)椋渌麢?quán)益工具指的是企業(yè)持有的權(quán)益性投資，不屬于其他債權(quán)投資的范疇，且滿足了以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的條件。

Z 追問(wèn)

2024-08-23 15:30

怎么判斷是哪種具體的金融工具？

小智老師解答

2024-08-23 15:31

判斷一項(xiàng)金融資產(chǎn)具體屬于哪種類(lèi)型（如其他債權(quán)投資或其他權(quán)益工具）主要依據(jù)以下幾個(gè)關(guān)鍵因素：

### 其他債權(quán)投資：
- **性質(zhì)與目的**：主要目的是為了獲取定期利息收入，而不是為了持有至到期日以外的目的。
- **現(xiàn)金流特征**：預(yù)期主要通過(guò)收取本金和固定利息的方式收回投資。
- **市場(chǎng)流動(dòng)性**：通常具有較高的市場(chǎng)流動(dòng)性，可以在市場(chǎng)上快速買(mǎi)賣(mài)而不會(huì)對(duì)價(jià)格產(chǎn)生較大影響。
- **合同條款**：合同通常規(guī)定了明確的利息支付條款和本金償還條款。

### 其他權(quán)益工具：
- **性質(zhì)與目的**：主要目的是為了獲取潛在的資本增值，而不是定期利息收入。
- **風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)**：風(fēng)險(xiǎn)通常比債權(quán)投資更高，但預(yù)期回報(bào)也相應(yīng)增加。
- **市場(chǎng)流動(dòng)性**：可能不如債權(quán)投資流動(dòng)，但在某些情況下仍然可以轉(zhuǎn)讓。
- **合同條款**：可能包含復(fù)雜的條款，如分紅權(quán)、表決權(quán)等，反映了其權(quán)益屬性。

### 具體判斷步驟：
1. **分析投資目的**：理解投資者是否追求穩(wěn)定的利息收入，還是期望通過(guò)股價(jià)上漲實(shí)現(xiàn)資本增值。
2. **審查合同條款**：仔細(xì)檢查投資協(xié)議中的條款，特別是關(guān)于收益、風(fēng)險(xiǎn)、權(quán)利義務(wù)等方面的規(guī)定。
3. **考慮現(xiàn)金流**：分析預(yù)期現(xiàn)金流模式，判斷是通過(guò)利息收入還是資本增值來(lái)回收投資。
4. **市場(chǎng)環(huán)境**：考慮當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境，包括但不限于利率水平、經(jīng)濟(jì)狀況、行業(yè)趨勢(shì)等，這些因素會(huì)影響投資的選擇。

在甲公司的案例中，由于其持有的乙公司股權(quán)被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，這表明它更傾向于獲取資本增值而非穩(wěn)定的利息收入，因此更符合**其他權(quán)益工具**的特征。