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吳雙-保證程度 一般費用的實質性程序: 實質性分析程序。 獲取一般費用明細表,復核其加計數是否正確、并與總賬和明細賬合計數核對是否正確。 對本期發生的費用選取樣本,檢查其支持性文件,確定原始憑證是否齊全,記賬憑證與原始憑證是否相符以及賬務處理是否正確。 抽取資產負債表日前后的憑證,實施截止測試,評價費用是否被記錄于正確的會計期間。 實質性程序的性質是指實質性程序的類型及其組合。例如,存貨監盤就是由詢問、觀察、實物檢查組合而成的程序。 實質性程序的具體類型包括: 細節測試(針對單一業務的檢查、詢問、觀察、函證、重新計算); 實質性分析程序(批處理程序,適用于在一段時期內存在可預期關系的大量交易); 將財務報表與其所依據的會計記錄進行核對或調節; 檢查財務報表編制過程中作出的重大分錄和其他調整。
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