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M 商品可變現凈值為 480－5=475 萬元，小于成本 500，計提500－475=25 萬元跌價準備。
N 原材料專用于生產 P 產成品，由于 P 產成品未發生減值，無須計提跌價準備。
由于期初存貨跌價準備的余額為零，
所以應計提跌價準備金額 25 萬元。