異地工程項目被核定征收個稅憑證賬務(wù)和稅務(wù)怎么做？

1、項目地核定征收個稅后賬務(wù)與企業(yè)所得稅處理

在項目地核定征收個稅后，根據(jù)繳款憑證上征稅項目不同，采用不同會計處理，企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定也不同。

繳款憑證上稅目為“企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”、或“個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”，屬于自營項目提供了相關(guān)資料仍但被強制核定征收個人所得稅的，在賬務(wù)處理時應(yīng)計入“工程施工-合同成本”，在企業(yè)所得稅稅前進行扣除；如屬于掛靠、內(nèi)部承包項目，核定征收的個人所得稅應(yīng)計入“營業(yè)外支出”，該項支出不能在企業(yè)所得稅前扣除。

實務(wù)中很多稅務(wù)局不允許自營項目核定繳納的個稅在企業(yè)所得稅前扣除，認為該項支出屬于企業(yè)取得收入無關(guān)。在實際扣除時建議先與主管稅務(wù)局進行溝通。

繳款憑證上核定稅目為“工資薪金所得”，賬務(wù)處理時計入“營業(yè)外支出”。“工資薪金所得”承擔(dān)對象為個人，該項支出不能在企業(yè)所得稅前扣除。

2、核定征收后仍需要全員全額申報個稅

國稅發(fā)〔2005〕205號 ，第三條：本辦法所稱個人所得稅全員全額扣繳申報(以下簡稱扣繳申報)，是指扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)稅所得時，不論其是否屬于本單位人員、支付的應(yīng)稅所得是否達到納稅標(biāo)準(zhǔn)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付應(yīng)稅所得個人的基本信息、支付所得項目和數(shù)額、扣繳稅款數(shù)額以及其他相關(guān)涉稅信息。

根據(jù)上述規(guī)定在異地項目稅務(wù)局按“工資薪金”核定征收個稅后，在機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)仍應(yīng)全員全額申報個稅。

建安行業(yè)人員結(jié)構(gòu)、經(jīng)營模式復(fù)雜且流動性強，在承接異地項目時，應(yīng)全面了解相關(guān)征管規(guī)定，并與稅務(wù)局進行溝通，減少涉稅風(fēng)險。

如何避免核定征收個人所得稅？

在52號文頒布后，明確屬于公司自營項目，并且相關(guān)人員取得的工資薪金所得已經(jīng)全員全額在項目所在地申報，項目地就不應(yīng)在進行核定征收個人所得稅。

實務(wù)中企業(yè)在承攬項目后，應(yīng)及時辦理《跨區(qū)域涉稅事項報告表》，根據(jù)規(guī)定向項目地的稅務(wù)機關(guān)報驗，并鑒定“工資、薪金所得”稅種，每月在項目地全員全額申報個稅，避免核定征收個稅。

異地工程項目被核定征收個稅憑證賬務(wù)和稅務(wù)如何處理都在上文中有詳細的介紹各種方法了，并且想要避免核定征收個人所得稅可以做到工資里。對于“異地工程項目被核定征收個稅憑證賬務(wù)和稅務(wù)怎么做？”的介紹就到這里了，希望能夠解答大家心目中對這個問題的疑惑，會計學(xué)堂也會持續(xù)為大家更新更多的會計資訊。