銀行代扣代繳印花稅的會計處理

《印花稅暫行條例》第五條規(guī)定，印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票的繳納辦法。

《國家稅務(wù)總局、鐵道部關(guān)于鐵路貨運(yùn)憑證印花稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕101號）*9條納稅人中規(guī)定，鐵路貨運(yùn)業(yè)務(wù)中運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證載明的承、托運(yùn)雙方，均為貨運(yùn)憑證印花稅的納稅人。代辦托運(yùn)業(yè)務(wù)的代辦方在向鐵路運(yùn)輸企業(yè)交運(yùn)貨物并取得運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證時，應(yīng)當(dāng)代托運(yùn)方繳納印花稅。代辦方與托運(yùn)方之間辦理的運(yùn)費(fèi)結(jié)算清單，不繳納印花稅。

第三條應(yīng)納稅額的計算和稅款代征中規(guī)定，鐵路運(yùn)輸企業(yè)在收取貨物運(yùn)雜費(fèi)的同時必須代征托運(yùn)方應(yīng)納的印花稅，并記入運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證的“印花稅”項(xiàng)目內(nèi)，運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證不再加蓋“印花稅代扣專用章”。

根據(jù)上述規(guī)定，印花稅實(shí)行自行計稅、自行購買和自行貼花的“三自”繳納模式，除鐵路運(yùn)輸企業(yè)有義務(wù)代征托運(yùn)方印花稅外，其他企業(yè)沒有代扣代繳印花稅義務(wù)。

印花稅系列之繳納方式及對應(yīng)賬務(wù)處理

1、按合同自貼花：根據(jù)《印花稅暫行條例》，由合同書立人在合同書立或領(lǐng)受時自行貼花。

納稅人在購入稅票時作賬，借：預(yù)付賬款貸：銀行存款書立合同貼花時作賬，借：稅金及附加貸：預(yù)付賬款一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。

此時，作賬：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

2、匯總繳納：同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對核準(zhǔn)匯總繳納印花稅的單位，應(yīng)發(fā)給匯繳許可證。匯總繳納的限期限額由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定，但不得超過1個月。

凡匯總繳納印花稅的憑證，應(yīng)加注稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的匯繳戳記，編號并裝訂成冊后，將已貼印花或者繳款書的一聯(lián)粘附冊后，蓋章注銷，保存?zhèn)洳椤?/p>

匯總繳納印花稅，每月計提印花稅時，作分錄：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

實(shí)際繳納時，作分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

采用按期匯總申報繳納方式的，一年內(nèi)不得改變。

總體上來說，銀行代扣代繳印花稅的會計處理一般都是三種模式，分別是自行計稅、自行購買和自行貼花的模式，除了鐵路運(yùn)輸企業(yè)有義務(wù)代扣印花稅的話，其他的企業(yè)都沒有代扣代繳印花稅的權(quán)利。所以關(guān)于銀行代扣代繳印花稅的處理相信大家都已經(jīng)知道，如果對此問題解答還有其他見解，都可以來會計學(xué)堂網(wǎng)進(jìn)行咨詢。