應交增值稅進項和銷項期末處理

1、結轉銷項稅額借：應交稅金-應交增值稅-銷項稅

貸：應交稅金-應交增值稅-未交增值稅

2、結轉進項稅額

借：應交稅金-應交增值稅-未交增值稅

貸：應交稅金-應交增值稅-進項稅

應交增值稅小企業應在“應交增值稅”明細賬內，設置“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“轉出未交增值稅”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄，并按規定進行核算。

小規模納稅人只需設置“應交增值稅”明細科目，不需要在“應交增值稅”明細科目中設置上述專欄。

本規定中以下各項除特別注明外，均指作為增值稅一般納稅人的小企業的情況：

1. 國內采購的物資，應按專用發票上注明的增值稅額，借記本科目(應交增值稅—進項稅額)，按專用發票上記載的應當計入采購成本的金額，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。購入物資發生的退貨，作相反會計分錄。

2. 接受投資轉入的物資，按專用發票上注明的增值稅額，借記本科目(應交增值稅—進項稅額)，按投資各方確定的價值，借記“材料”等科目，按其在注冊資本終所占有的份額，貸記“實收資本”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。

3. 接受應稅勞務，按專用發票上注明的增值稅額，借記本科目(應交增值稅—進項稅額)，按專用發票上記載的應當計入加工、修理修配等物資成本的金額，借記“生產成本”、“委托加工物資”等科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

4. 進口物資，按海關提供的完稅憑證上注明的增值稅，借記本科目(應交增值稅—進項稅額)，按進口物資應計入采購成本的金額，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

5. 購進免稅農業產品，按購入農業產品的買價和規定的扣除率計算的進項稅額，借記本科目(應交增值稅—進項稅額)，按買價減去按規定計算的進項稅額后的差額，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按應付或實際支付的價款，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

應交增值稅進項大于銷項，請問月末和年終如何做會計分錄

企業應交增值稅進項大于銷項，有留抵，在月末是不需要做帳務處理的。如果是手工做帳，年末也不需要做帳務處理，但如果是財會軟件做帳，年末是需要處理的，要把應交增值稅的明細科目結平，否則直接過帳到下年度，下年度明細科目的本年累計數據將會迭加上上年的。借:應交稅費-應交增值稅-銷項稅 ( 本年累計)貸:應交稅費-應交增值稅-進項稅 (本年累計-留抵)應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅(本年累計)若有其他明細科目，如進項稅額轉出等，也要一起轉平也可以在做下一年度數據初始時，直接把留抵稅額直接放在應交稅費-應交增值稅-期初進項稅余額，其余各項增值稅明細余額為零。

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