營業(yè)外支出可以稅前扣除嗎

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2009]57號(hào))的規(guī)定,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失,轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失,呆賬損失,壞賬損失,自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失,一般可以減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額在所得稅前扣除.

企業(yè)對其扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù),包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等.

與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的非正常損失,不得在稅前扣除,如與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的擔(dān)保損失、屬于企業(yè)負(fù)責(zé)人個(gè)人的消費(fèi)等不能稅前扣除.

"營業(yè)外支出"核算包括哪些內(nèi)容?

該項(xiàng)目反映企業(yè)發(fā)生的不屬于生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用、與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系,但應(yīng)從企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額中扣除的支出.

主要包括債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非正常損失、盤虧損失、非流動(dòng)資產(chǎn)損毀報(bào)廢損失等.

1、債務(wù)重組損失

債務(wù)重組損失,是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下,債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的書面協(xié)議或者法院裁定書,就其債務(wù)人的債務(wù)作出讓步產(chǎn)生的損失.

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2009]57號(hào))的規(guī)定,"企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的,減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng),可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除:(四)與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后,無法追償?shù)?"

2、罰款支出

罰款支出,指企業(yè)由于違反法律、法規(guī)以及經(jīng)濟(jì)合同等而支付的各種滯納金和罰款.

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號(hào))規(guī)定:"第十條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:(三)稅收滯納金;(四)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失."

行政性罰款不得扣除,企業(yè)之間違反合同的罰款、銀行的罰息不屬于行政性罰款,可以稅前扣除.

3、捐贈(zèng)支出

是指納稅人對外進(jìn)行捐贈(zèng)發(fā)生的支出.

(1)納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許稅前扣除.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定:企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

對于一個(gè)正常經(jīng)營的企業(yè),目的是通過開展經(jīng)營來獲取收益,捐贈(zèng)支出一般來說是不屬于與取得收入直接有關(guān)的、合理的支出,原則上不能在稅前扣除.

(2)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出可限額扣除.《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

4、非正常損失、盤虧損失、非流動(dòng)資產(chǎn)損毀報(bào)廢損失

非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗外的損失,包括自然災(zāi)害損失和因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失以及其他非正常損失.

營業(yè)外支出可以稅前扣除嗎,會(huì)計(jì)學(xué)堂小編認(rèn)為營業(yè)外支出不一定都可以稅前扣除的,我們還得需要根據(jù)企業(yè)的具體營業(yè)外支出的內(nèi)容進(jìn)行判定.而且我們一定要學(xué)會(huì)相關(guān)操作,以上就是全部內(nèi)容,歡迎大家持續(xù)關(guān)注本網(wǎng)站更新!