2018年初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考點(diǎn)銷售額的確定

銷售額的確定

(一)一般規(guī)定

銷售額，是指納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅稅額。

1.增值稅的計(jì)稅銷售額應(yīng)當(dāng)是不含增值稅的銷售額;如果題目給出的金額含增值稅，應(yīng)當(dāng)換算成不含增值稅的銷售額。

(1)如何換算?

不含增值稅銷售額=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率/征收率)

(2)如何判斷題目給出的金額是否含稅?

①題目通常會(huì)明確交待是否含稅，請(qǐng)考生認(rèn)真閱讀題干。

②價(jià)外費(fèi)用屬于含稅收入。

③商業(yè)企業(yè)零售價(jià)屬于含稅價(jià)。

④增值稅專用發(fā)票上注明的“金額”為不含稅金額(僅適用于考試)。

⑤需要并入銷售額一并繳納增值稅的包裝物押金，屬于含稅收入。

2.價(jià)外費(fèi)用的識(shí)別

(1)價(jià)外費(fèi)用(屬于含稅收入)，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

(2)除另有規(guī)定外，價(jià)外費(fèi)用無(wú)論其會(huì)計(jì)制度如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算增值稅。

(二)核定銷售額

1.需要核定銷售額的情形

(1)視同銷售行為，無(wú)銷售額的。

(2)納稅人銷售貨物，提供應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的。

2.核定方法

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額時(shí)，按以下順序進(jìn)行：

(1)按納稅人最近時(shí)期銷售同類貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的平均銷售價(jià)格確定;

(2)按其他納稅人最近時(shí)期銷售同類貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的平均銷售價(jià)格確定(題目中一般體現(xiàn)為市場(chǎng)價(jià));

(3)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。

3.組成計(jì)稅價(jià)格

(1)不涉及應(yīng)稅消費(fèi)品

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)

(2)屬于從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

【多選題】

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，一般納稅人在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)并入銷售額的有( )。

A.銷售貨物價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)

B.銷售貨物價(jià)外向購(gòu)買方收取的違約金

C.銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)

D.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

【答案】AB

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