審計調整分錄什么時候做?

主要是針對以往審計年度會計報表的調整分錄,被審計的單位并未在期后對賬簿進行相應調整而引起的現審計年度的審計調整分錄.審計調整是注冊會計師在對被審計單位會計報表進行審計后,為使審計后的會計報表在所有重大方面達到合法性、公允性,而對審計中發現的審前報表中存在的會計誤差進行的調整.

審計調整分錄怎么做?

審計調整分錄一般對報表進行整體分析,確定分錄的借貸雙方,多計什么就通過相反方向相應的沖抵什么,相反少計就增加.現舉例說明.

(一)、"少補"."少補"就是針對被審計單位的漏報項目進行補充調整的方法.

[例1]A注冊會計師在審計過程中發現被審計單位有一筆購原材料欠款200萬元未記入.

借:存貨--原材料2000000

貸:應付賬款2000000

調表的科目使用報表的項目名稱作為審計調整分錄的科目,在實務中,因為一個會計報表項目通常有多筆錯報,為了清晰辨別,在工作底稿中一般都需要列出明細科目.比如"存貨",在工作底稿中就需要區分原材料、在產品、生產成本等明細項目.

(二)、"多抵"."多抵"與"少補"的情況相反,針對多報或虛構的項目通過借貸相抵進行調整的方法.

[例2]CPA實施函證發現被審計單位記錄的向某單位收取的應收銷貨款100萬元并不存在.

這是虛構的一筆銷售業務,可以先把被審計單位的會計處理列出來,然后反向借貸沖抵.

①被審計單位所列分錄:

借:應收賬款1000000

貸:主營業務收入1000000

②審計調整分錄:

借:主營業務收入1000000

貸:應收賬款1000000

(三)、"多抵少補".這種情況被審計單位存在的錯報不是簡單的虛增或隱瞞,需要注冊會計師通過正誤的對比,多計的項目和金額沖抵掉,少計的項目和金額"補"上.

[例3]CPA審計時發現被審計單位將一筆廣告費50萬元計入了管理費用.

①列出被審計單位的分錄:

借:管理費用500000

貸:銀行存款500000

②列出正確的分錄:

借:營業費用500000

貸:銀行存款500000

通過以上調整看出,被審計單位多計管理費用500000元,少計營業費用500000元,通過"多抵少補"得到審計調整分錄為:

借:營業費用500000

貸:管理費用500000

通過簡單舉例,總結一般審計調整分錄的編制步驟如下:

①首先列出將被審計單位的錯誤會計處理的分錄;

②根據會計準則和相關會計制度規定列出正確處理的會計分錄;

③比較①②分錄,相同科目相同方向的不予考慮,其余看哪些科目多計了,哪些科目少計了,列出"多抵少補"調整分錄,同時將分錄借貸雙方的名稱調整與報表項目相同.

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