購(gòu)貨方退貨并已運(yùn)回銷(xiāo)貨方需要怎么開(kāi)具紅字發(fā)票?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào))第十四條規(guī)定:"一般納稅人取得專用發(fā)票后,發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的,或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的,購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》(以下簡(jiǎn)稱《申請(qǐng)單》,).《申請(qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證."

第二十條規(guī)定:"同時(shí)具備下列情形的,為本規(guī)定所稱作廢條件:

(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月;

(二)銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬;

(三)購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為'納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符'、'專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符'.

開(kāi)具紅字的具體流程:

1、《信息表》的填開(kāi):

(1)購(gòu)買(mǎi)方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的:購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(簡(jiǎn)稱"新系統(tǒng)")中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(簡(jiǎn)稱《信息表》),在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息,應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證.

(2)購(gòu)買(mǎi)方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的:購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息.

(3)銷(xiāo)售方開(kāi)具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方,以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的:銷(xiāo)售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》.銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息.

2、《信息表》的校驗(yàn)

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》,系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)后,生成帶有"紅字發(fā)票信息表編號(hào)"的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中.納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn).

3、紅字專用發(fā)票的開(kāi)具

銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)的《信息表》開(kāi)具紅字專用發(fā)票,在新系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具.紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng).

《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第四章第三十四條規(guī)定:開(kāi)具發(fā)票后,如發(fā)生銷(xiāo)貨退回,需開(kāi)具紅字發(fā)票的,必須收回原發(fā)票并注明"作廢"字樣或取得對(duì)方有效證明;發(fā)生銷(xiāo)售折讓的,在收回原發(fā)票并注明"作廢"字樣后,重新開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票.

1.受理審核

(1)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)此下四種情況審核購(gòu)買(mǎi)方或銷(xiāo)售方填報(bào)的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》以及書(shū)面材料:

①因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的,審核購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》中填寫(xiě)的具體原因以及相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息.

②購(gòu)買(mǎi)方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍,取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的,由購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》中填寫(xiě)的具體原因以及相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息.

(2)審核發(fā)現(xiàn)報(bào)送的資料不完整不齊全,存在疑點(diǎn),未按照規(guī)定加蓋印章,或者填寫(xiě)內(nèi)容不符合規(guī)定等情況應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知納稅人補(bǔ)正.

2.核準(zhǔn)

審核無(wú)誤的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》,稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專用發(fā)票需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的,比照一般納稅人開(kāi)具紅字專用發(fā)票的處理辦法,《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》第二聯(lián)交代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān).

3.資料歸檔

開(kāi)具紅字發(fā)票如何做賬?

開(kāi)具紅字發(fā)票的賬務(wù)處理是:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)收賬款等科目

沖銷(xiāo)之前結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售貨物成本

借:庫(kù)存商品-某某產(chǎn)品

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對(duì)"購(gòu)貨方退貨并已運(yùn)回銷(xiāo)貨方需要怎么開(kāi)具紅字發(fā)票?"這一問(wèn)題的全部解答.購(gòu)貨方退貨并已運(yùn)回的情況下,我們銷(xiāo)貨方不能直接作廢其發(fā)票,需要按照規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票處理.具體的開(kāi)具流程,可以參考上述信息.