以舊換新如何繳納增值稅

《國家稅務總局關于印發〈增值稅若干具體問題的規定〉的通知》(國稅發〔1993〕154號)第二條規定:"納稅人采取以舊換新方式銷售貨物,應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額."

此外,注意例外情形--金銀首飾以舊換新業務.《財政部 國家稅務總局關于金銀首飾等貨物征收增值稅問題的通知》(財稅字〔1996〕74號)規定:"考慮到金銀首飾以舊換新業務的特殊情況,對金銀首飾以舊換新業務,可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅."

以舊換新的涉稅處理

一、增值稅

(一)一般計稅

納稅人采取以舊換新方式銷售貨物,應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額;以取得舊貨專用發票上所載稅額為進項稅.在實務中,大多數情況并不能取得舊物的增值稅發票,這時是無法抵扣進項稅額的.

金銀首飾以舊換新業務不同于一般貨物,可按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅.這是因為金銀首飾在回收后,通過再次加工可以重新出售,進入納稅環節,不會出現少繳稅的情況.

(二)簡易計稅

銷售舊貨的一方可以選擇采用簡易計稅的方式計算繳納增值稅,依照3%征收率減按2%征收增值稅.稅務局規定舊貨必須是進入二次流通的具有部分使用價值的貨物,不符合規定的舊物銷售不能采取簡易計稅的方法計稅.

二、消費稅

金銀首飾以舊換新業務還涉及到消費稅的繳納,金銀首飾在零售環節適用的消費稅率為5%.與增值稅的計稅依據相同,納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾,應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅.

三、個人所得稅

自然人涉及以舊換新業務的,免征個人所得稅.以舊換新業務屬于個人轉讓財產所得,以轉讓收入減去財產原值和合理稅費后的所得,乘以20%計算繳納個人所得稅.而自然人轉讓舊物時并沒有得到收入,所以無需繳納個人所得稅.

四、企業所得稅

企業所得稅法中規定,銷售商品以舊換新的,銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入,回收的商品作為購進商品處理.也就是說,即使購進的舊物進項稅額無法在增值稅中抵扣,也可以作為購進商品的成本在應納稅所得額中扣除.

以舊換新如何繳納增值稅?納稅人采取以舊換新方式銷售貨物,應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額,但是金銀首飾除外,具體規定是什么?小編在上文中進行了詳細的分享,相信大家認真學習之后一定會找到答案,感謝大家,再見.