【應付職工薪酬】

(1)應付職工薪酬的內容

應付職工薪酬是指企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫療、養老、失業、工傷、生育等社會保險費，住房公積金，工會經費，職工教育經費，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，其他短期薪酬，離職后福利，辭退福利，其他長期職工福利。

(2)應付職工薪酬的核算

①貨幣性職工薪酬

企業應當在職工為其提供服務的會計期間，根據職工提供服務的受益對象，將應確認的職工薪酬(包括貨幣性薪酬和非貨幣性福利)計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。

確認應付職工薪酬：

借：生產成本(生產工人的薪酬)

制造費用(車間管理人員的薪酬)

管理費用(行政管理人員的薪酬)

銷售費用(銷售人員的薪酬)

在建工程(在建工程人員的薪酬)

研發支出(科研人員的薪酬)

貸：應付職工薪酬

發放或支付職工薪酬：

借：應付職工薪酬

貸：銀行存款

應交稅費——應交個人所得稅(代扣代繳職工的個人所得稅)

其他應收款(為職工代墊的款項從實際發放的工資中扣除)

②非貨幣性職工薪酬

企業以其自產產品作為非貨幣性福利發放給職工的，應當根據受益對象，按照該產品的公允價值(價稅合計)，計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。

借：生產成本

制造費用

管理費用

貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利(產品的含稅價)

實際發放時：

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

借：主營業務成本

貸：庫存商品

【應交稅費概述】

企業交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。

(1)應交增值稅

增值稅核算應設置的會計科目：

為了核算企業應交增值稅的發生、抵扣、交納、退稅及轉出等情況，增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預繳增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”等明細科目。(注意多選題)

小規模納稅人進行賬務處理時，一般只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，且該明細科目不再設置專欄。

“應交稅費——應交增值稅”明細科目

①“進項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額;

②“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額;

③“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額;

④“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額;

⑤“銷項稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現行增值稅制度規定因扣減銷售額而減少的銷項稅額;

⑥“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產應收取的增值稅額;

⑦“進項稅額轉出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規定轉出的進項稅額;

⑧“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄，記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規定計算的出口貨物的進項稅抵減內銷產品的應納稅額;

⑨“簡易計稅”專欄，記錄一般納稅人采用簡易計稅方法應交納的增值稅額

⑩“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口產品按規定退回的增值稅額。

(2)應交消費稅

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅