收境外服務(wù)款被扣除的稅金怎么記賬

境外服務(wù)款被扣除的稅金由國(guó)內(nèi)企業(yè)承當(dāng),會(huì)計(jì)分錄如何記賬支付境外企業(yè)服務(wù)費(fèi)所產(chǎn)生的增值稅稅額,應(yīng)當(dāng)有國(guó)內(nèi)企業(yè)代扣代繳,這部份支出不屬于企業(yè)的稅收獲本,屬于代扣代繳性質(zhì),支付后可以向境外企業(yè)收回.

1、發(fā)生費(fèi)用時(shí):

借:管理費(fèi)用

貸:應(yīng)付賬款(境外公司非居民企業(yè))

2、支付費(fèi)用時(shí):

借:應(yīng)付賬款(境外公司非居民企業(yè))

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

銀行存款

3、支付稅款時(shí):

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

貸:銀行存款

營(yíng)業(yè)稅5.6% 雙邊協(xié)定10%

1: 付代扣代繳所稅 付營(yíng)業(yè)稅則:利息收入民幣金額 /(1-5.6%)*10%

2: 付代扣代繳所稅及營(yíng)業(yè)稅 則:全部稅款: 利息收入民幣金額*15.6%

其付代扣代繳所稅=利息收入民幣金額*10%

舉例:

假定利息10000元代扣代繳所稅2000元錄:

1、計(jì)提利息:

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 10000

貸:應(yīng)付利息 10000

2、支付利息并扣稅:

借:應(yīng)付利息 10000

貸:銀行存款 8000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所稅 2000

3、代交所稅:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所稅 2000

貸:銀行存款 2000

境外服務(wù)扣繳的稅費(fèi)計(jì)算

1、計(jì)稅依據(jù)因稅種不同存在差異

營(yíng)業(yè)稅為價(jià)內(nèi)稅,計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)直接用服務(wù)總價(jià)款乘以適用稅率即可;營(yíng)改增后,對(duì)于改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù),計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)必須將合同約定的總價(jià)款換算成不含稅收入,按照適用稅率或征收率計(jì)算應(yīng)扣繳的增值稅額.

2、合同條款對(duì)計(jì)稅依據(jù)的影響

目前,許多涉外合同都未將涉及的稅費(fèi)作為合同條款的一部分,或者約定不清,因此合同雙方在扣繳稅費(fèi)和支付稅后款項(xiàng)時(shí)產(chǎn)生較大的爭(zhēng)議.對(duì)于未約定或者約定不清的,建議合同締約方修改合同條款或者簽訂補(bǔ)充協(xié)議,解決合同締約方的的爭(zhēng)議.

這里需要明確的是,境內(nèi)企業(yè)支付給境外企業(yè)的合同款項(xiàng),究竟含稅不含稅,不是約定而是法定的,是不以納稅人意志為轉(zhuǎn)移的,也就是說(shuō)合同中關(guān)于稅費(fèi)的約定條款即使是締約人的真實(shí)意思表示,納稅義務(wù)也不以該條款而轉(zhuǎn)移,納稅人依然是收取價(jià)款的一方,負(fù)有代扣代繳義務(wù)的一方為扣繳義務(wù)人.如果合同約定的款項(xiàng)含稅,那么以該價(jià)款為基數(shù)計(jì)算各項(xiàng)應(yīng)交稅費(fèi),扣除各項(xiàng)應(yīng)交稅費(fèi)后的余額為境外企業(yè)的凈所得;如果合同約定的款項(xiàng)不含稅,也就是所謂的包稅合同,則應(yīng)當(dāng)將不含稅款項(xiàng)轉(zhuǎn)化為含稅后計(jì)算計(jì)算各項(xiàng)應(yīng)交稅費(fèi).

扣繳稅款的計(jì)算及會(huì)計(jì)核算

情況一:合同約定服務(wù)價(jià)款為境外企業(yè)的含稅收入.

案例1:設(shè)立于新加坡的B品牌管理公司將K品牌授權(quán)給設(shè)立于中國(guó)境內(nèi)一般納稅人企業(yè)S使用,按照約定,S公司按照銷(xiāo)售額3%支付特許權(quán)使用費(fèi)給B公司,扣除相關(guān)稅費(fèi)后按季支付.2013年第四季度S公司的銷(xiāo)售額為1000萬(wàn)元,應(yīng)付稅前特許權(quán)使用費(fèi)30萬(wàn)元.假設(shè)增值稅適用稅率為6%,預(yù)提所得稅稅率為10%,附加稅費(fèi)合計(jì)為增值稅稅額的12%(城建稅7%,教育費(fèi)附加3%,地方教育費(fèi)附加2%).

1、代扣代繳增值稅的計(jì)算

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十七條規(guī)定,境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額:

應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷(1+稅率)×稅率

應(yīng)扣繳稅額=300000/(1+6%)×6%=16981.13

2、代扣代繳附加稅費(fèi)的計(jì)算

應(yīng)扣附加稅費(fèi)=16981.13×12%=2037.74

3、代扣代繳預(yù)提所得稅的計(jì)算

企業(yè)所得稅法第十九條第(一)款及企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百零三條的規(guī)定,非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的所得,應(yīng)以收入全額為應(yīng)納稅所得額,不得扣除相關(guān)成本和其他稅費(fèi).《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中非居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第9號(hào))規(guī)定營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的非居民企業(yè),取得《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得,在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí),應(yīng)以不含增值稅的收入全額作為應(yīng)納稅所得額.并且在官方的解讀中舉例說(shuō)明.

應(yīng)扣預(yù)提所得稅額=300000/(1+6%)×10%=28301.89

看到這,收境外服務(wù)款被扣除的稅金怎么記賬問(wèn)題都清楚了吧,會(huì)計(jì)學(xué)堂小編不僅解析了這個(gè)問(wèn)題,亦為大家講解了境外服務(wù)扣繳的稅費(fèi)計(jì)算、扣繳稅款的計(jì)算及會(huì)計(jì)核算等問(wèn)題,有境外業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)人員可要好好學(xué)習(xí)一下了.