公固定資產(chǎn)建造期領(lǐng)用企業(yè)的庫存商品,分兩種情況:

1、以自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造廠房、建筑物等不動產(chǎn),會計上不確認(rèn)收入,而稅法上要求視同銷售商品計算增值稅銷項稅額.

借:在建工程

貸:庫存商品(成本)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(售價*適用稅率)

2、以自產(chǎn)產(chǎn)品用于機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的建造、安裝時,因機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)購建時的增值稅進(jìn)項稅額可以一次性抵扣,因此只要結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品的成本即可,無須結(jié)轉(zhuǎn)其銷項稅額.

借:在建工程

貸:庫存商品

建筑工程公司領(lǐng)用庫存商品入哪個科目?

在建工程領(lǐng)用庫存商品,應(yīng)按庫存商品的實際成本與按售價計算的銷項稅額,借記"在建工程"科目,按領(lǐng)用庫存商品的實際成本,貸記"庫存商品"科目,按商品售價計算的銷項稅額,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)"科目.

【例】某有限責(zé)任公司于2007年5月10日自營設(shè)備的技術(shù)改造工程領(lǐng)用公司的庫存商品一批,實際成本為70000元,計稅價格為100000元.

借:在建工程--技術(shù)改造工程 87000

貸:庫存商品 70000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17000

建筑工程公司如何納稅?

財稅〔2016〕36號規(guī)定,一般納稅人提供建筑施工服務(wù),適用稅率為11%;

小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù),以及一般納稅人選擇簡易計稅方法的建筑服務(wù),征收率為3%.

一方面,"營改增"政策能有效解決我國建筑企業(yè)重復(fù)納稅問題,其在購進(jìn)原材料、建筑設(shè)備時所繳納的增值稅進(jìn)項稅額也能夠被抵扣.這在很大程度上有效解決了建筑業(yè)重復(fù)征稅問題,降低企業(yè)納稅成本,實現(xiàn)公平稅負(fù).

銷項稅額-進(jìn)項稅額=增值稅應(yīng)納稅額

另一方面,由于增值稅特殊的管理要求,會對以后供應(yīng)商的選擇、經(jīng)營模式的選擇、勞務(wù)分包模式的確定、物資采購與管理、集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易、組織架構(gòu)的設(shè)置、公司管理方式的改變等帶來一系列的影響,從而增加了公司的相關(guān)管理成本.

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