交易性金融資產(chǎn)其他權(quán)益工具投資
聽老師的整理一下，整理好幾遍才有正確率了
做題驗(yàn)證去

3、甲公司于2×19年1月1日從證券市場上購入B公司于2×18年1月1日發(fā)行的債券劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（購買時源生未發(fā)生信用減值），該債券期限為4年、票面年利率為4%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2×22年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。購入債券時確定的實(shí)際年利率為6%。甲公司購入債券的面值為1 000萬元，實(shí)際支付價款980．52萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用6萬元。假定按年計(jì)提利息。2×19年12月31日，該債券的公允價值為900萬元。2×20年12月31日，該債券的公允價值為700萬元，該債券信用風(fēng)險自初始確認(rèn)后已顯著增加但未發(fā)生信用減值，甲公司按照該債券整個存續(xù)期的預(yù)期信用損失計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬元。甲公司2×20年12月31日該“其他債權(quán)投資”的攤余成本為（　　）萬元。
931.11
700
650
981.11
AB
【解析】2×19年1月1日，以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的入賬價值=980.52+6-1 000×4%=946.52（萬元），“其他債權(quán)投資——利息調(diào)整”的期初金額=1 000-946.52=53.48（萬元），2×19年12月31日“其他債權(quán)投資——利息調(diào)整”的攤銷金額=946.52×6%-1 000×4%=16.79（萬元），應(yīng)確認(rèn)的“其他債權(quán)投資—公允價值變動”貸方金額=946.52+16.79-900=63.31（萬元），2×20年12月31日以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的攤余成本=（946.52+16.79）×（1+6%）-1 000×4%=981.11（萬元），賬面價值為981.11-63.31=917.8（萬元），確認(rèn)“其他債權(quán)投資——公允價值變動”217.8萬元，該“其他債權(quán)投資”的攤余成本=981.11-50=931.11（萬元），相關(guān)會計(jì)分錄：
2×19年1月1日


借：其他債權(quán)投資——成本 1000


應(yīng)收利息 40


貸：銀行存款 986.52


其他債權(quán)投資——利息調(diào)整 53.48


2×19年12月31日


借：其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息 40


其他債權(quán)投資——利息調(diào)整 16.79


貸：投資收益 56.79


借：其他綜合收益——其他債

雖然對了。
這解釋不全，68.57是這樣來的
組成計(jì)稅價格= (400 + 80)/(1 - 9%)=527.47 萬元
527.47*13%=68.5711 萬元

打卡每一天，加油！二十四日。

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