固定資產(chǎn)提前報廢 進項稅額怎么處理?

我國財稅制度明確規(guī)定,非正常損失的固定資產(chǎn),應(yīng)將該項資產(chǎn)的進項稅額從當期發(fā)生的進項稅額中扣減.所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失.

依據(jù)上述規(guī)定,如果固定資產(chǎn)提前報廢如果不屬于管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失,不需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理.

固定資產(chǎn)清理出售時其進項稅額需要轉(zhuǎn)出嗎?

固定資產(chǎn)清理出售時,其進項稅額不需要轉(zhuǎn)出.

按照增值稅稅法?規(guī)定,增值稅一般納稅人,將于2009年1月1日之后購買的固定資產(chǎn)處置(出售)了,要開具增值稅專用發(fā)票,按照實際的變價收入乘以17%的增值稅稅率,計算增值稅銷項稅額的,不要做進項稅額轉(zhuǎn)出的.

例:2013年12月,某小規(guī)模納稅人將一臺已使用過的設(shè)備進行了銷售,取得價款20600元.該小規(guī)模納稅人該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅為20600÷(1+3%)×2%=400(元).

固定資產(chǎn)清理的會計處理?

一、本科目核算企業(yè)因出售、報廢和毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等.

二、本科目應(yīng)當按照被清理的固定資產(chǎn)項目進行明細核算.

三、固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)處理

(一)企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報廢和毀損、對外投資、融資租賃、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等處置固定資產(chǎn),按該項固定資產(chǎn)賬面凈額,借記本科目,

按已計提的累計折舊,借記"累計折舊"科目,原已計提減值準備的,借記"固定資產(chǎn)減值準備"科目,按其賬面余額,貸記"固定資產(chǎn)"科目.

(二)清理過程中發(fā)生的其他費用以及應(yīng)支付的相關(guān)稅費,借記本科目,貸記"銀行存款"、"應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅"等科目.

收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等,借記"銀行存款"、"原材料"等科目,貸記本科目.應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失,借記"其他應(yīng)收款"等科目,貸記本科目.

(三)固定資產(chǎn)清理完成后,本科目的借方余額,屬于籌建期間的,借記"管理費用"科目,貸記本科目;屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失,

借記"營業(yè)外支出--非常損失"科目,貸記本科目;屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常處理損失的,借記"營業(yè)外支出:處置非流動資產(chǎn)損失"科目,貸記本科目.

以上就是小編為您整理的固定資產(chǎn)提前報廢進項稅額怎么處理的相關(guān)內(nèi)容,相信您通過閱讀本文已經(jīng)有了自己的理解,如果您還想要了解更多這方面的知識,歡迎您隨時登陸會計學(xué)堂網(wǎng)站相關(guān)欄目進行學(xué)習(xí),您也可以隨時咨詢我們的在線老師.