進(jìn)項(xiàng)稅額能抵扣的有哪些

什么是"可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額"?

廠家買原材料之類的東西時(shí),賣家已經(jīng)交過原材料所需要交的增值稅了,而買家把原材料加工后再出售時(shí),仍然要就交相應(yīng)的增值稅,這樣其中的原材料就交了兩次稅

為了防止重復(fù)交稅,在廠家買入時(shí)設(shè)置可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的相關(guān)科目記錄原材料所交增值稅,貸出售貨物時(shí)予以抵扣.

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些

(1)從銷貨方取得的專用發(fā)票上注明的增值稅稅額.自2003年3月1日起,一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,并應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣,否則不能抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額.

(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額(只允許取得專用繳款書原件的單位抵扣).

(3)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)產(chǎn)品(憑收購憑證)或向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品(憑普通發(fā)票),準(zhǔn)予按照買價(jià)和13%的扣除率,計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額.

對(duì)煙葉稅納稅人按規(guī)定繳納的煙葉稅,準(zhǔn)予并入煙葉產(chǎn)品的買價(jià)計(jì)算增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額,并在計(jì)算繳納增值稅時(shí)予以抵扣.即:購進(jìn)煙葉準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=(煙葉收購金額+煙葉稅)×13%.煙葉收購金額包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼,價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一暫按煙葉收購價(jià)款的10%計(jì)算,即煙葉收購金額=煙葉收購價(jià)款×(1+10%).

(4)外購貨物(包括可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn))和銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用(包括建設(shè)基金,不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)),依據(jù)合法的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票,不包括貨物定額發(fā)票),按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額并準(zhǔn)予抵扣.向主管國稅機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》紙質(zhì)文件及電子信息,未報(bào)送的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣.

以上抵扣憑證,都應(yīng)在開具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣,逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

不得抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅有哪些?

根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

(1)購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù),未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證,或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的,其發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

(2)購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額.

(3)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額.非應(yīng)稅項(xiàng)目是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和固定資產(chǎn)或在建工程等.納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾建筑物,無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算,均屬于固定資產(chǎn)或在建工程.

(4)用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額.

(5)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額.

(6)非正常損失購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額.非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗以外的損失,包括:自然災(zāi)害損失;因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)的損失;其他非正常損失.

(7)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額.

本文會(huì)計(jì)學(xué)堂小編主要講述了什么是"可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額"、可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些、不得抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅有哪些這三大問題,允許抵扣的范圍的固定資產(chǎn),主要是機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具,因此,增值稅轉(zhuǎn)型改革后允許抵扣的固定資產(chǎn)也是上述范圍.