增值稅小規模納稅人會計核算的特點有哪些

一般納稅人可以使用增值稅專用發票,企業銷售貨物或提供應稅勞務可以開具該種發票;企業購進貨物或接受應稅勞務取得的專用發票上注明的增值稅可以抵扣.反映在會計核算上,根據價、稅分離原則,購進階段應以對方提供的專用發票為依據,發票上注明的增值稅作為進項稅額單獨核算,發票上注明的價款計人貨物或勞務的成本;收購廢舊物資、購進免稅農產品以及進貨發生的運輸費用,可依合法的憑證及規定的抵扣率計算進項稅額并準予抵扣.銷售階段應以自己開出的專用發票為依據,其中不含稅的價款確認為企業的銷售收入,向購貨方收取的增值稅作為銷項稅額.這樣,一定時期內按照規定核算的當期銷項稅額減去當期可予抵扣的進項稅額,正數差額即為當期應交的增值稅;負數差額結轉下期繼續抵扣.

小規模納稅人因其會計核算不健全,不能準確核算進項稅額、銷項稅額,故對其實行簡易??征收制度:它不能使用增值稅專用發票,銷售貨物或提供應稅勞務一般只可開具普通發票;并按銷售額及規定的征收率交納增值稅.從會計核算來看,小規模納稅人購進貨物或接受應稅勞務時,不管能否取得專用發票,所支付的進項稅一律計入貨物或勞務的成本;銷售貨物或提供應稅勞務時,按不含稅銷售額及規定的征收率計算、上交增值稅.實務中,小規模納稅人的銷售額往往包含增值稅,故應還原為不含稅的銷售額后,再計算應交的增值稅.

小規模納稅相關問答

問:小規模納稅人月銷售額超過10萬元但季度銷售額未超過30萬是否免征增值稅?

答:如果是按月納稅的小規模納稅人,那么月銷售額超過10萬元的當月是無法享受免稅政策的;如果是按季納稅的小規模納稅人,那么季度中某一個月銷售額超過10萬元,但季度銷售額不超過30萬元的,可以按規定享受免稅政策.

問:增值稅小規模納稅人月銷售額不超過10萬元,代開專用發票需繳稅,自開專用發票如何繳稅?

答:根據現行政策規定,小規模納稅人自行開具增值稅專用發票對應的稅額需要計算繳納增值稅.

問:納稅人月銷售額超過10萬,是超過部分納稅還是全額納稅?

答:按月納稅的小規模納稅人,如果月銷售額超過10萬元,需要就銷售額全額計算繳納增值稅.

問:小規模納稅人增值稅月銷售額免稅標準提高到10萬元以后,保險代理人為保險企業提供保險代理服務是否可以適用新的免稅標準?保險企業為保險代理人匯總代開增值稅普通發票時,能否適用免稅政策?

答:小規模納稅人增值稅月銷售額免稅標準提高到10萬元這項政策,同樣適用于個人保險代理人為保險企業提供保險代理服務.同時,保險企業仍可按照《國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第45號)相關規定,向主管稅務機關申請匯總代開增值稅發票,并可按規定適用免稅政策.

增值稅小規模納稅人會計核算的特點有哪些會計學堂小編就不再重復了,小規模納稅人只需要設置"應交稅金--應交增值稅"明細科目核算增值稅的應繳數、已繳數及欠繳或多繳數.該科目的借方記錄已繳增值稅;貸方記錄應交增值稅;期末借方余額反映企業多繳的增值稅;期末貸方余額反映企業欠繳的增值稅.