差額征稅含稅還是不含稅

只有對(duì)于政策不允許差額部分開(kāi)具專(zhuān)票的,才允許使用"差額開(kāi)票"功能.政策不允許差額部分開(kāi)具專(zhuān)票,實(shí)際上就是不允許下一環(huán)節(jié)抵扣這部分稅款,也叫"差額開(kāi)票,差額抵扣".對(duì)于這類(lèi)業(yè)務(wù),只能通過(guò)以下三種方式開(kāi)具發(fā)票:一是全額開(kāi)具普通發(fā)票,二是差額部分開(kāi)具普通發(fā)票,剩余部分開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票,第三就是采用"差額開(kāi)票"方式開(kāi)具發(fā)票,這樣,對(duì)于下一環(huán)節(jié)取得的發(fā)票,"差額"的部分就無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額了.體現(xiàn)了銷(xiāo)售方征多少增值稅,購(gòu)買(mǎi)方抵多少增值稅的原理.

目前政策規(guī)定不允許差額部分開(kāi)具專(zhuān)票的項(xiàng)目有

1、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額.向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi),不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票.(財(cái)稅【2016】36號(hào)文附件2)理解:代付款發(fā)票由收款單位開(kāi)具.

2、試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票.(財(cái)稅【2016】36號(hào)文附件2)理解:承租方購(gòu)進(jìn)有形動(dòng)產(chǎn)時(shí)已抵扣,出租時(shí)不征增值稅,如果回租時(shí)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,會(huì)造成重復(fù)抵扣.

3、旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額.向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付的上述費(fèi)用,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票.(財(cái)稅【2016】36號(hào)文附件2)理解:代付款發(fā)票由收款單位或個(gè)人開(kāi)具.

4、納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅.選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票.(財(cái)稅【2016】47號(hào))

5、安保服務(wù)包括場(chǎng)所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控、提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)以及其他安保服務(wù).納稅人提供安全保護(hù)服務(wù),比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行.(財(cái)稅【2016】68號(hào))

6、納稅人提供人力資源外包服務(wù),按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅,其銷(xiāo)售額不包括受客戶(hù)單位委托代為向客戶(hù)單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金.向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票.(財(cái)稅【2016】47號(hào))

7、中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國(guó)電信集團(tuán)公司及其成員單位通過(guò)手機(jī)短信公益特服號(hào)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款,以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額為銷(xiāo)售額.其接受的捐款,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票.(財(cái)稅【2016】39號(hào))

8、納稅人提供簽證代理服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國(guó)駐華使(領(lǐng))館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額.向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi),不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票.(總局公告2016年第69號(hào))

9、納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物,其銷(xiāo)售額向委托方收取并代為支付的貨款.向委托方收取并代為支付的款項(xiàng),不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票.(總局公告2016年第69號(hào))

10、境外單位通過(guò)教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開(kāi)展考試,教育部考試中心及其直屬單位提供的教育輔助服務(wù),以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額,就代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)統(tǒng)一扣繳增值稅.教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi),不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票.(總局公告2016年第69號(hào))

11、金融商品轉(zhuǎn)讓,按照賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票.金融商品轉(zhuǎn)讓,不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票.(財(cái)稅【2016】36號(hào)文附件2)理解:購(gòu)買(mǎi)方不憑票抵扣,可根據(jù)"賣(mài)出價(jià)-買(mǎi)入價(jià)"差額征稅.

13、航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向客戶(hù)收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額.航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)就取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具行程單,或開(kāi)具增值稅普通發(fā)票.(總局公告2018年第42號(hào))

在開(kāi)票軟件中如何開(kāi)具差額征稅發(fā)票

【第一步】點(diǎn)擊【發(fā)票管理】-【發(fā)票填開(kāi)管理】,以"增值稅專(zhuān)用發(fā)票"為例,在"發(fā)票號(hào)碼確認(rèn)"界面,"發(fā)票種類(lèi)"選擇"增值稅發(fā)票專(zhuān)用發(fā)票填開(kāi)","征稅方式"選擇【差額征稅】,點(diǎn)擊【確定】按鈕,彈出"差額征收"發(fā)票填的界面.

【第二步】按照實(shí)際情況錄入票面信息,當(dāng)錄入完"貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱(chēng)"后,系統(tǒng)會(huì)彈出"差額設(shè)置"的界面.

【第三步】在"差額設(shè)置"對(duì)話(huà)框內(nèi),錄入"含稅銷(xiāo)售額"和"扣除額"點(diǎn)擊【確定】按鈕.票面信息錄入完整,確認(rèn)無(wú)誤后,點(diǎn)擊【打印】按鈕即可.

注意:增值稅專(zhuān)用發(fā)票征收模式分為:普通征收、差額征收、減按征收;填開(kāi)方法相同,但又有模式不同的特點(diǎn).開(kāi)具時(shí)請(qǐng)注意區(qū)別,以免出錯(cuò):

①"差額征收"不包含"復(fù)制開(kāi)具"、"折扣"及"清單".

②"差額征收"中顯示為"不含稅單價(jià)"及"不含稅金額".不允許進(jìn)行"含稅"與"不含稅"切換.

③進(jìn)入"差額征收"開(kāi)具頁(yè)面后,選擇商品名稱(chēng)后帶入相關(guān)稅率供用戶(hù)選擇,當(dāng)存在第二條明細(xì)時(shí),稅率需與第一條保持一致.稅率不允許選擇含稅5%及1.5%.

④計(jì)算公式:稅額=(含稅銷(xiāo)售額-扣除額)*稅率或征收率/(1+稅率或征收率)計(jì)算出稅額,根據(jù)"金額=含稅銷(xiāo)售額-稅額"計(jì)算出金額,如果此時(shí)"數(shù)量"內(nèi)容已填寫(xiě),則根據(jù)"金額"的值計(jì)算出"單價(jià)".

⑤發(fā)票票面填寫(xiě)完畢后,點(diǎn)擊"打印"按鈕打印發(fā)票,發(fā)票打印界面稅率顯示為"***".扣除額保存在備注欄,格式為:"差額征稅:扣除額.",例如:"差額征稅:2000."扣除額后加"."表示結(jié)束.

⑥進(jìn)入"紅字信息表"模塊,點(diǎn)擊征稅類(lèi)型下拉列表選擇"差額征稅",進(jìn)入"差額征稅紅字信息表"填開(kāi).進(jìn)入界面后"價(jià)格"按鈕置灰."金額"與"單價(jià)"均為不含稅.票面信息及打印與正數(shù)票開(kāi)具保持一致.

⑦差額征收導(dǎo)入導(dǎo)出接口文具,不允許開(kāi)具帶折扣發(fā)票及清單發(fā)票(導(dǎo)入文具中"稅額標(biāo)志"要求為"2"的時(shí)候允許導(dǎo)入),接口明細(xì)項(xiàng)內(nèi)加入"扣除額"標(biāo)簽,開(kāi)具過(guò)程中校驗(yàn)含稅銷(xiāo)售額及扣除額是否正確.導(dǎo)入開(kāi)具商品編碼部分判斷稅局編碼,優(yōu)惠政策,稅率是否合法.

政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))

增值稅發(fā)票開(kāi)具

(二)按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能,錄入含稅銷(xiāo)售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,備注欄自動(dòng)打印"差額征稅"字樣,發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi).

上文會(huì)計(jì)學(xué)堂小編已經(jīng)講述了差額征稅含稅還是不含稅、目前政策規(guī)定不允許差額部分開(kāi)具專(zhuān)票的項(xiàng)目、在開(kāi)票軟件中如何開(kāi)具差額征稅發(fā)票三大問(wèn)題,大家如果還有其他問(wèn)題的話(huà)都可以到網(wǎng)站頁(yè)面下方窗口聯(lián)系答疑老師解答.