收到捐贈人捐贈的固定資產(chǎn)還需要折舊嗎

答：1、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會計制度>需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2003]45號)第二條第三項(xiàng)規(guī)定：

從2003年1月1日起，企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時資產(chǎn)的入賬價值確認(rèn)捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。

企業(yè)接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營中使用或?qū)礓N售處置時，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。

雖然新稅法下發(fā)后，國稅發(fā)[2003]45號已經(jīng)作廢，但根據(jù)《關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(國稅函[2009]55號)規(guī)定：“對新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施以前財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)管理性、程序性文件，凡不違背新稅法規(guī)定原則，在沒有制定新的規(guī)定前，可以繼續(xù)參照執(zhí)行;對新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施以前財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)的政策性文件，應(yīng)以新《企業(yè)所得稅法》以及新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后發(fā)布的相關(guān)規(guī)章、規(guī)范性文件為準(zhǔn)?！?/p>

2、在會計方面，接受捐贈應(yīng)該計入什么科目?舊會計準(zhǔn)則記入“資本公積”，新會計準(zhǔn)則記入“營業(yè)外收入”。

3、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的公告》(2011年第64號)、《〈中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表〉填報說明》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的補(bǔ)充公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第76號)的相關(guān)規(guī)定，在預(yù)繳納企業(yè)所得稅申報時，以會計利潤為依據(jù)，不再納稅調(diào)整處理。

4、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令512號)第五十八條第五款的規(guī)定，通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ)。

所以，收到捐贈人捐贈的固定資產(chǎn)還需要折舊嗎?根據(jù)以上規(guī)定認(rèn)為：企業(yè)在接受捐贈固定資產(chǎn)時，在滿足以下條件的前提下計提的折舊可以稅前扣除。一是應(yīng)以合法憑證入賬;二是按接受捐贈時資產(chǎn)的入賬價值確認(rèn)捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅;三是根據(jù)稅法規(guī)定計提了折舊。