不動產(chǎn)分期抵扣的會計分錄怎么寫？

A公司2016年6月1日購進(jìn)樓房一座，決定用于公司辦公，計入固定資產(chǎn)，并于次月開始計提折舊。當(dāng)日，該納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符。專用發(fā)票注明該樓房金額1000萬元，增值稅稅額為110萬元。假設(shè)企業(yè)計算折舊使用平均年限法，預(yù)計使用壽命20年，無殘值。

根據(jù)《不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第15號)第二條：增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

因此，A公司110萬元進(jìn)項稅額中的60%將在本期(2016年6月)抵扣，剩余的40%于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月(2017年6月)抵扣。

會計處理如下：

借：固定資產(chǎn) 1000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 66

應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額 44

貸：銀行存款 1100

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