不動產(chǎn)待抵扣的增值稅怎么做賬?

如果企業(yè)購入的是可抵扣動產(chǎn),會計處理如下:

借:固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

貸:銀行存款

但由于不動產(chǎn)實行分期抵扣,不動產(chǎn)入賬時進項稅額只有60%,會導(dǎo)致賬實不符,為解決這一問題,必須新增相應(yīng)會計科目記錄待抵扣的進項稅額.

15號公告第十一條第一款規(guī)定,待抵扣進項稅額記入"應(yīng)交稅金--待抵扣進項稅額"科目核算,并于可抵扣當(dāng)期轉(zhuǎn)入"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)"科目.新增"應(yīng)交稅金--待抵扣進項稅額"科目核算待抵扣的進項稅額.

例:某企業(yè)(一般納稅人)于2016年8月購進一項不動產(chǎn),購入價1110萬元,取得增值稅專用發(fā)票.則:

進項稅額=1110÷(1+11%)×11%=110(萬元)

取得扣稅憑證的當(dāng)期,即2016年8月可抵扣進項稅額=110×60%=66(萬元)

取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月,即2017年8月可抵扣進項稅額=110×40%=44(萬元)

2016年8月會計處理如下:(單位:萬元,下同)

借:固定資產(chǎn)  1000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅  66

應(yīng)交稅費--待抵扣進項稅額  44

貸:銀行存款  1110

2017年8月會計處理如下:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅  44

貸:應(yīng)交稅費--待抵扣進項稅額  44

需要注意的是,15號公告第十一條第二款規(guī)定,對不同的不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程,納稅人應(yīng)分別核算其待抵扣進項稅額.

不動產(chǎn)待抵扣的增值稅怎么做賬?上文小編就先簡單介紹到這，更多相關(guān)資訊，敬請關(guān)注會計學(xué)堂的更新！