進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的相關(guān)規(guī)定與會(huì)計(jì)處理

答：《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當(dāng)納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí)，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅就不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。實(shí)際工作中，經(jīng)常存在納稅人當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，但其進(jìn)項(xiàng)稅稅額已在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行了抵扣，當(dāng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí)，應(yīng)將購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅稅額中扣除，在會(huì)計(jì)處理中記入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。

所謂增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等。而視同銷售是指企業(yè)對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)未做銷售處理，但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售交納相關(guān)稅費(fèi)，需計(jì)算交納增值稅銷項(xiàng)稅額。

而對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理，一般來說是這樣處理：

借：應(yīng)付職工薪酬/待處理財(cái)產(chǎn)損溢/固定資產(chǎn)/銀行存款……（這里根據(jù)用途改變科目）

貸：原材料/庫(kù)存商品/在產(chǎn)品/長(zhǎng)期待攤費(fèi)用……

（根據(jù)貨品勞務(wù)改變科目。若根據(jù)規(guī)定有對(duì)應(yīng)公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不填這一項(xiàng)）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

同時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出主要是以下兩種情況：

1、納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失

2、納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（在建工程）、免稅項(xiàng)目或集體福利與個(gè)人消費(fèi)等。

看完了上述小編帶來的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的相關(guān)問題您也有一定的了解了。如果您想實(shí)戰(zhàn)演練進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理，您可以購(gòu)買會(huì)計(jì)學(xué)堂的課程來學(xué)習(xí)。