以前年度失控發(fā)票的賬務(wù)處理是怎樣的？

（一）涉及當年度增值稅的會計處理：

借：原材料（庫存商品等）

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

注：假設(shè)本月沒有發(fā)生其他涉及增值稅的事項，貸方“進項稅額轉(zhuǎn)出”在月未時應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費--未交增值稅”。分錄如下：

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費--未交增值稅

補交該進項稅額時：

借：應(yīng)交稅費--未交增值稅

貸：銀行存款

（二）涉及以前年度增值稅會計處理：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費--未交增值稅

借：應(yīng)交稅費--未交增值稅

貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整

借：利潤分配--未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

由于現(xiàn)行的《企業(yè)會計準則》和《小企業(yè)會計準則》都沒有設(shè)置“增值稅檢查調(diào)整”、“未交增值稅”等賬戶，納稅人應(yīng)增設(shè)“應(yīng)交稅費--增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶，與增值稅申報表相銜接。

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