可供出售金融資產(chǎn)交易費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理

可供出售金融資產(chǎn)為債券時(shí)，“成本”這一明細(xì)科目計(jì)入的金額為債券面值，購(gòu)買金額(包括交易費(fèi)用)減去面值的金額計(jì)入“利息調(diào)整”。不管是哪個(gè)明細(xì)科目都是“可供出售金融資產(chǎn)”的成本。“利息調(diào)整”科目里不僅包括交易費(fèi)用，還包括溢折價(jià)。

其實(shí)原則上講，取得所有資產(chǎn)的成本都包括所支付的全部與取得資產(chǎn)相關(guān)的必要對(duì)價(jià)。為了買“可供出售金融資產(chǎn)”，交易費(fèi)用是必須支付的，所以，交易費(fèi)用屬于“與取得資產(chǎn)相關(guān)的必要對(duì)價(jià)”的一部分，因此要計(jì)入成本。而你可能馬上要質(zhì)問(wèn)我，交易性金融資產(chǎn)(和其他以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn))的買入時(shí)交易費(fèi)用不計(jì)入成本。

其實(shí)原理上應(yīng)該進(jìn)成本的，但是因?yàn)榉凑墓蕛r(jià)值變動(dòng)馬上都要在當(dāng)期計(jì)入損益，所以是在取得時(shí)直接記損益，還是等年底重估的時(shí)候再記，對(duì)當(dāng)年和以后年的報(bào)表都沒(méi)有區(qū)別，所以直接省掉這個(gè)麻煩，就在購(gòu)買時(shí)直接計(jì)損益處理了。

購(gòu)買可供出售金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用為什么

可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值加上交易費(fèi)用構(gòu)成其入賬成本，并以公允價(jià)值口徑進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

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