捐贈(zèng)所得的舊的固定資產(chǎn)如何計(jì)提折舊?

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號(hào))第二十四條規(guī)定,企業(yè)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)不能計(jì)提折舊;即使提取了折舊,也不得在繳納所得稅前扣除.

但是,2003年以后,國家稅務(wù)總局作出了很大的政策調(diào)整.依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行(企業(yè)會(huì)計(jì)制度)需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2003]45號(hào))第二條規(guī)定,首先,企業(yè)在接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)時(shí),須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入,并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得,依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅;其次,企業(yè)在經(jīng)營中使用捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)后,可按稅法規(guī)定計(jì)提折舊,并在繳納企業(yè)所得稅前列支.

因此,從2003年1月1日起,企業(yè)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊,并在繳納企業(yè)所得稅前扣除.

對于贈(zèng)與的固定資產(chǎn)該怎樣入帳,如何計(jì)提折舊?

對接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)而需要支付的所得稅,會(huì)計(jì)處理在遞延稅款中核算,但稅務(wù)機(jī)關(guān)要求立即交納.

入帳價(jià)值與遞延稅金的差額,入資本公積--接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)公積中核算,代捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)處置后,該公積轉(zhuǎn)入資本公積--其他公積中核算,并可轉(zhuǎn)增資本

具體為:

借:固定資產(chǎn)

貸現(xiàn)金或銀存:用于安裝等費(fèi)用

遞延稅金--接受捐贈(zèng)應(yīng)交所得稅

資本公積--接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)公積

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