酒店預(yù)付卡銷售和充值怎么做賬?

針對(duì)銷售方、售卡方、持卡方,會(huì)計(jì)處理分別如下:

一、銷售方

(一)持卡方購(gòu)買商品時(shí)

1、會(huì)計(jì)分錄

借:應(yīng)收帳款-預(yù)付卡

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:庫(kù)存商品

2、發(fā)票開具不能開具發(fā)票

(二)與售卡方結(jié)算時(shí)

借:銀行存款

貸:應(yīng)收帳款-預(yù)付卡

借:銷售費(fèi)用

貸:應(yīng)收帳款-預(yù)付卡

銷售人員拿來(lái)的預(yù)付卡發(fā)票怎么入賬?

對(duì)于購(gòu)買預(yù)付卡交易,53號(hào)公告規(guī)定:"銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金……向購(gòu)卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票".這是因?yàn)?售卡方雖然收款但實(shí)際未提供商品或服務(wù),不符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生條件.售卡方未實(shí)際納稅,所以購(gòu)卡方也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,開具的發(fā)票只是作為資金收付憑證使用,屬于《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》中的"未發(fā)生銷售行為不征稅"項(xiàng)目,不得開具專用發(fā)票.

售卡方的會(huì)計(jì)分錄為:借:銀行存款貸:預(yù)收賬款--預(yù)收預(yù)付卡款項(xiàng)

購(gòu)卡方的會(huì)計(jì)分錄為:借:管理費(fèi)用貸:銀行存款

二、對(duì)于消費(fèi)者持卡向銷售方購(gòu)買商品或服務(wù)的交易,購(gòu)卡方取得預(yù)付卡時(shí)已經(jīng)獲得發(fā)票并可用于在所得稅前扣除成本、費(fèi)用,如果持卡消費(fèi)又取得發(fā)票則會(huì)造成同一項(xiàng)費(fèi)用重復(fù)扣除.因此53號(hào)公告明確銷售方發(fā)生增值稅納稅義務(wù),但不得開具增值稅發(fā)票,此項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)以未開票收入申報(bào).

銷售方的會(huì)計(jì)分錄為:借:應(yīng)收賬款

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