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合并分立業(yè)務(wù)的所得稅處理
企業(yè)分立是指一個(gè)企業(yè)依照法律或者合同規(guī)定分為兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)的行為.企業(yè)分立包括被分立企業(yè)將其部分或全部營(yíng)業(yè)分離轉(zhuǎn)讓給兩個(gè)或兩個(gè)以上現(xiàn)存或新設(shè)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱分立企業(yè)),為其股東換取分立企業(yè)的股權(quán)或其他財(cái)產(chǎn).企業(yè)分立有利于企業(yè)更好地適應(yīng)和利用有關(guān)法規(guī)和稅收條例,獲得稅收方面的收益.
案例:乙電子公司向甲股份公司支付156萬(wàn)元;乙電子有限公司接受分立資產(chǎn)后,重新劃分股權(quán)結(jié)構(gòu):確認(rèn)甲股份公司原股東股本880萬(wàn)元(占乙公司股本總額的27.5%);其余2320萬(wàn)元(占乙公司股本總額的72.5%)確認(rèn)為原乙電子公司股東的股本.對(duì)于兩種方案,可以分析如下:
涉稅處理
乙電子有限公司支付給甲股份公司的現(xiàn)金(非股權(quán)支付額)占支付的股權(quán)票面價(jià)值的比例為:156÷880=17.72%<20%,則甲股份公司和乙電子公司可選擇按下列規(guī)定進(jìn)行所得稅處理:由于非股權(quán)支付額占支付的股權(quán)票面價(jià)值的比例為17.72%(小于20%),則甲股份公司可以不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;甲股份公司尚未超過(guò)彌補(bǔ)期限的虧損600萬(wàn)元,可由乙電子公司按下列方法計(jì)算彌補(bǔ):
2005年度乙電子公司允許彌補(bǔ)的虧損額=600×[640÷(8000-6400)]=240(萬(wàn)元)
乙電子公司接受資產(chǎn)的會(huì)計(jì)成本為1860萬(wàn)元,但計(jì)稅成本只能是3200萬(wàn)元,其原因在于甲股份公司未對(duì)評(píng)估增值部分確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得.乙電子公司在以后年度對(duì)接受資產(chǎn)的評(píng)估增值部分多提取的折舊或多結(jié)轉(zhuǎn)的成本而影響損益的金額不得在稅前扣除,即還要按接受資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)算稅前扣除的成本、費(fèi)用金額.
上文小編介紹了合并分立業(yè)務(wù)的所得稅處理是怎樣的，對(duì)于這個(gè)問(wèn)題小編用案例為大家解析了，還有疑問(wèn)的，可以點(diǎn)擊窗口咨詢?cè)诰€老師答疑！
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