開辦費是否需要確認遞延所得稅資產(chǎn)?

新準則規(guī)定，企業(yè)開辦費在發(fā)生時直接作為管理費用計入當期損益。由于開辦費發(fā)生期間屬企業(yè)籌建階段，這時企業(yè)一般尚無營業(yè)收入，將開辦費直接計入當期損益勢必造成籌建期間經(jīng)營虧損。但這些虧損按規(guī)定一般都可以在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動開始后一定時期(五年)內(nèi)以稅前利潤彌補，從而使企業(yè)在未來期間內(nèi)可以少交所得稅而獲得利益流入。在所得稅會計處理上，這些未來的利益流入按新準則規(guī)定應(yīng)確認遞延所得資產(chǎn)，但按照傳統(tǒng)的會計制度的做法，并不確認遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅負債是什么樣意思?

你現(xiàn)在賬上有以公允價值計量的“交易性金融資產(chǎn)”和“投資性房地產(chǎn)”，如果現(xiàn)在的公允價比初始入賬成本價高，這高了的部分在當期會因記入“公允價值變動損益”而增加了當期會計利潤，但這部分利潤稅法上認為你并沒有真正實現(xiàn)，在當期不交企業(yè)所得稅，在以后真正實現(xiàn)時才交，所以要從你當年的利潤總額中調(diào)減出來，但會計上認為這部分所得稅確實是當期原因造成的，只是以后再交，所以根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，在計算當期所得稅費用時應(yīng)記入當期，并確認一個未來要交稅的義務(wù)。

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