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可供增值如何確認(rèn)遞延所得稅?
遞延所得稅資產(chǎn) (Deferred Tax Asset)，就是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。可抵扣暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應(yīng)該收回的資產(chǎn)，所以對應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)。
資產(chǎn)增值導(dǎo)致賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，稅法不承認(rèn)評估增值部分，計稅基礎(chǔ)還是評估增值之前的金額。
什么情況會導(dǎo)致遞延所得稅負(fù)債的產(chǎn)生?
存在應(yīng)納稅暫時性差異，就會產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債 .
而應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的原因有以下兩種:
(1)資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ).
(2)負(fù)債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ).
所謂資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指:企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價值的過程中,按照稅法規(guī)定可以在應(yīng)納稅所得額中扣除的金額.
所謂負(fù)債的計稅基礎(chǔ)是指:負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。
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