企業(yè)所得稅減免政策有哪些?

“兩稅合一”終獲人大審議通過，這意味著內(nèi)、外資企業(yè)稅負(fù)“分制”時(shí)代宣告結(jié)束，統(tǒng)一25%的稅率時(shí)代開啟。這意味著中國(guó)的招商政策由“拼資源、拼稅收”邁向“挑肥揀瘦”，由此提高外資進(jìn)入中國(guó)的質(zhì)量。同時(shí)，新稅法按照“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的要求，在稅收優(yōu)惠方面也作出了調(diào)整。

看點(diǎn)一：降低并統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的稅率

我國(guó)自1994年1月1日起開始施行的內(nèi)外資企業(yè)所得稅“雙軌制”模式，在施行之初對(duì)中國(guó)吸引外資起到了積極作用，但隨著我國(guó)加入世貿(mào)組織和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，這種內(nèi)外有別的稅收政策已經(jīng)不能適應(yīng)新的形勢(shì)要求，內(nèi)外資企業(yè)不平等的稅率待遇已給內(nèi)資企業(yè)造成諸多不良后果，阻礙內(nèi)資企業(yè)的生存發(fā)展。如出現(xiàn)了“假外資”現(xiàn)象，國(guó)內(nèi)企業(yè)攜資本到國(guó)外注冊(cè)公司，再通過這家公司返回國(guó)內(nèi)投資，從而享受到包括稅收在內(nèi)的各種外資優(yōu)惠政策。新企業(yè)所得稅的稅率為25%(非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%)，稅率從33%變?yōu)?5%，內(nèi)資企業(yè)的負(fù)擔(dān)降低了，并獲得和外資企業(yè)一樣的稅率，可以從源頭上削弱內(nèi)資企業(yè)的謀惠動(dòng)機(jī)。商務(wù)部長(zhǎng)薄熙來(lái)在兩會(huì)期間表示，“兩稅合一”對(duì)各種類型的企業(yè)會(huì)產(chǎn)生不同影響，但建立一個(gè)公平合理開放的市場(chǎng)環(huán)境，對(duì)大家都有利。此外，證券研究機(jī)構(gòu)的專家認(rèn)為，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定企業(yè)所得稅稅率為25%，大部分上市公司的所得稅負(fù)擔(dān)將明顯減輕，中國(guó)股市整體投資價(jià)值將得到進(jìn)一步增強(qiáng)。

看點(diǎn)二：鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新

新頒布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的稅收優(yōu)惠體系實(shí)行“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的政策，調(diào)整后對(duì)高新技術(shù)企業(yè)等國(guó)家支持扶持的產(chǎn)業(yè)和企業(yè)會(huì)更加有利，符合產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)得到稅收優(yōu)惠，對(duì)鼓勵(lì)自主創(chuàng)新、區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展、推進(jìn)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，加強(qiáng)節(jié)能降耗等國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策將起到很大的推進(jìn)作用，對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整非常有利。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條明確規(guī)定，凡是國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。第三十二條還規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。專家指出，今后，開發(fā)區(qū)跟全國(guó)所有地區(qū)一樣，只有國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)才能獲得稅收優(yōu)惠。

看點(diǎn)三：鼓勵(lì)企業(yè)回報(bào)社會(huì)

新頒布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除(第九條)。這比最初提交全國(guó)人大審議草案所規(guī)定的10%的比例還提高了兩個(gè)百分點(diǎn)。中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所副所長(zhǎng)高培勇說：“這體現(xiàn)了中國(guó)進(jìn)一步鼓勵(lì)公益性捐贈(zèng)，通過稅收手段推動(dòng)社會(huì)財(cái)富的第三次分配，縮小貧富差距的意識(shí)和決心。”

看點(diǎn)四：環(huán)保節(jié)能可享受稅收減免

新頒布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)在節(jié)能環(huán)保方面所作的投資，或在節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目上的所得，今后可享受稅收上的減免。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。第三十四條還規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。

看點(diǎn)五：優(yōu)惠延續(xù)性條款

據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，考慮到新稅法對(duì)原來(lái)享受上述優(yōu)惠的一些外資企業(yè)的影響，新企業(yè)所得稅法對(duì)于外商投資企業(yè)規(guī)定了優(yōu)惠延續(xù)性條款。如：對(duì)于目前正在享受15%或24%優(yōu)惠稅率的外商投資企業(yè)，其適用稅率將會(huì)在新稅法施行后5年內(nèi)，逐步過渡到25%的稅率。例如，15%的稅率將會(huì)依每年2%的比例在5年內(nèi)逐步過渡到25%。享受定期減免稅優(yōu)惠的，可以繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從新稅法施行年度起計(jì)算。此外，新稅法還保留了對(duì)國(guó)家重點(diǎn)扶持的基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策;保留了對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的稅收優(yōu)惠政策;保留了對(duì)農(nóng)林牧漁業(yè)的稅收優(yōu)惠政策;用特定的就業(yè)人員工資加計(jì)扣除政策替代現(xiàn)行勞服企業(yè)直接減免稅政策;用殘疾職工工資加計(jì)扣除政策替代現(xiàn)行福利企業(yè)直接減免稅政策;用減計(jì)綜合利用資源經(jīng)營(yíng)收入替代現(xiàn)行資源綜合利用企業(yè)直接減免稅政策。

什么是"三免三減半"，哪些企業(yè)可享受?

"三免三減半"是指符合條件的企業(yè)從取得經(jīng)營(yíng)收入的第一年至第三年可免交企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收。除國(guó)家重點(diǎn)公共設(shè)施項(xiàng)目，從事節(jié)能環(huán)保、沼氣綜合利用、海水淡化等行業(yè)的企業(yè)也能享受到上述"三免三減半"的優(yōu)惠。

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