計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的支出有哪些?

在計算應(yīng)納稅所得額時，下列項目不得從收入總額中扣除：

(一)資本性支出;是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，對外投資的支出。

(二)無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出：是指不得直接扣除的納稅人購置或自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的費用。無形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分準予扣除。

(三)違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失：是指納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財物的損失。

(四)各項稅收的滯納金、罰金和罰款：是指納稅人違反稅收法規(guī)，被處以的滯納金、罰金，以及除前款所稱違法經(jīng)營罰款之外的各項罰款。

納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

(五)自然災(zāi)害或意外事故有賠償?shù)牟糠郑菏侵讣{稅人參加財產(chǎn)保險后，因遭受自然災(zāi)害或意外事故而由保險公司給予的賠償。

(六)超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性的捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈：納稅人用于公益、救濟性捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額3%(金融保險企業(yè)1.5%)以內(nèi)的部分準予扣除，納稅人的非公益、救濟性捐贈不得扣除。

(七)各種贊助支出：是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

(八)與取得收入無關(guān)的其他各項支出：是指與納稅人取得收入無關(guān)的各項支出，如擔(dān)保支出、回扣支出、風(fēng)險投資準備金支出等。

計算企業(yè)所得稅時，可以扣除和不得扣除的項目有哪些?

企業(yè)所得稅計算中不得扣除的項目包括：

向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。

企業(yè)所得稅稅款。

稅收滯納金，是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機關(guān)處以的滯納金。

罰金、罰款和被沒收財物的損失，是指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機關(guān)處以罰金和被沒收財物。

超過規(guī)定標準的捐贈支出。

贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。

未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風(fēng)險準備等準備金支出。

企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

與取得收入無關(guān)的其他支出。

在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的基本項目是與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費用、稅金和損失。

所謂成本，即生產(chǎn)、經(jīng)營成本，是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項直接費用和各項間接費用。所謂費用，即納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷售(經(jīng)營)費用、管理費用和財務(wù)費用。

所謂稅金，即納稅人按規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅。教育費附加，可視同稅金。

所謂損失，即納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的各項營業(yè)外支出，已發(fā)生的經(jīng)營虧損和投資損失以及其他損失。

應(yīng)當(dāng)指出的是，納稅人的財務(wù)、會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額進行扣除。

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