增值稅留抵稅額返還會計分錄怎么做?

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅

增值稅發(fā)票如何計算稅額?

需要交納的增稅是：銷項稅-進項稅

思路：

1、一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額計算

1)、納稅人取得非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣時限為：工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進貨物(包括外購貨物所支付的運輸費用)，必須在購進的貨物已經(jīng)驗收入庫后;商業(yè)企業(yè)購進貨物(包括外購貨物所支付的運輸費用)，必須在購進的貨物付款后;一般納稅人購進應(yīng)稅勞務(wù)，必須在勞務(wù)費用支付后。

2)、納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣的規(guī)定：

增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證;增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進項稅額并申報抵扣;增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，其專用發(fā)票所列明的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額抵扣時限，不再執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理工作的通知》(國稅發(fā)[1995]015號)中第二條有關(guān)進項稅額申報抵扣時限的規(guī)定;增值稅一般納稅人申請抵扣2003年3月1日前防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)于2003年9月1日前按照本通知的規(guī)定報主管稅務(wù)機關(guān)認證;增值稅一般納稅人違反本通知第一條、第二條和第四條規(guī)定抵扣進項稅額的，稅務(wù)機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進項稅額。

因當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

2、采用簡易辦法計算增值稅應(yīng)納稅額的公式

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實行簡易辦法按照銷售額和規(guī)定的征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。

3、進口貨物計算增值稅應(yīng)納稅額公式

納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和增值稅暫行條例規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額。組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式：

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅。

1)、應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率。

2)、6%簡易征收辦法。

3)、4%簡易征收辦法。

4)、 3%小規(guī)模。

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