收到研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除款如何記賬?

研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除

研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%,從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷.

例1:甲汽車制造企業(yè)2015年12月購(gòu)入并投入使用一專門用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備,單位價(jià)值1200萬(wàn)元,會(huì)計(jì)處理按8年折舊,稅法上規(guī)定的最低折舊年限為10年,不考慮殘值.甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)設(shè)備選擇縮短折舊年限的加速折舊方式,折舊年限縮短為6年(10×60%=6).2016年企業(yè)會(huì)計(jì)處理計(jì)提折舊額150萬(wàn)元(1200/8=150),稅收上因享受加速折舊優(yōu)惠可以扣除的折舊額是200萬(wàn)元(1200/6=200),申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí),就其會(huì)計(jì)處理的"儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)"150萬(wàn)元可以進(jìn)行加計(jì)扣除75萬(wàn)元(150×50%=75).若該設(shè)備8年內(nèi)用途未發(fā)生變化,每年均符合加計(jì)扣除政策規(guī)定,則企業(yè)8年內(nèi)每年均可對(duì)其會(huì)計(jì)處理的"儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)"150萬(wàn)元進(jìn)行加計(jì)扣除75萬(wàn)元.

例2:接上例,如企業(yè)會(huì)計(jì)處理按4年進(jìn)行折舊,其他情形不變.則2016年企業(yè)會(huì)計(jì)處理計(jì)提折舊額300萬(wàn)元(1200/4=300),稅收上可扣除的加速折舊額為200萬(wàn)元(1200/6=200),申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí),對(duì)其在實(shí)際會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的"儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)",但未超過(guò)稅法規(guī)定的稅前扣除金額200萬(wàn)元可以進(jìn)行加計(jì)扣除100萬(wàn)元(200×50%=100).若該設(shè)備6年內(nèi)用途未發(fā)生變化,每年均符合加計(jì)扣除政策規(guī)定,則企業(yè)6年內(nèi)每年均可對(duì)其會(huì)計(jì)處理的"儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)"200萬(wàn)元進(jìn)行加計(jì)扣除100萬(wàn)元.

上文小編為大家介紹了收到研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除款如何記賬，上文有兩種情況分析，還有兩個(gè)案例分析，更多相關(guān)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！