季度盈利怎么彌補(bǔ)虧損?

季度盈利(所有盈利)都已經(jīng)自動(dòng)彌補(bǔ)以前年度虧損了，但從所得稅角度看，需要全年的匯算清繳時(shí)才操作，平時(shí)是預(yù)繳，不需要彌補(bǔ)。

所謂彌補(bǔ)以前年度虧損，是指在會(huì)計(jì)處理上，如果上年的凈利潤(rùn)為負(fù)(或以前各年的凈利潤(rùn)總和為負(fù))，本年的稅后凈利潤(rùn)要首先彌補(bǔ)掉這部分虧損，才能作為可供分配的凈利潤(rùn)，來(lái)計(jì)提公積金、公益金或者分紅。

根據(jù)會(huì)計(jì)核算的原理，在資產(chǎn)負(fù)債表上的未分配利潤(rùn)(反映企業(yè)留存收益)就是當(dāng)年累計(jì)的利潤(rùn)和以前年度的利潤(rùn)或虧損之和計(jì)算來(lái)的。也就是說(shuō)，季度盈利都自動(dòng)彌補(bǔ)了以前年度的虧損。除非到年末計(jì)提公積分配利潤(rùn)，其他時(shí)候這個(gè)過(guò)程對(duì)企業(yè)沒(méi)有任何影響，不需要特別關(guān)注。

需要關(guān)注的是企業(yè)所得稅關(guān)于彌補(bǔ)以前年度虧損，

《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

第十八條規(guī)定：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

因此，可以彌補(bǔ)的話，就可以少交企業(yè)所得稅。

《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

平時(shí)是按利潤(rùn)總額預(yù)繳，所以除匯算清繳，在申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，是不能用季度盈利彌補(bǔ)以前年度虧損來(lái)計(jì)算需預(yù)繳的企業(yè)所得稅額的。

怎樣用當(dāng)期利潤(rùn) 彌補(bǔ)以前年度虧損?

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

第十八條規(guī)定：“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。”

上述兩條規(guī)定都闡述了一件事企業(yè)可以用稅前所得彌補(bǔ)以前年度(以前五年)的虧損。這里需要明確的是：

“允許彌補(bǔ)的以前年度虧損”和“結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年”允許彌補(bǔ)在時(shí)間上不得超過(guò)五年。舉例說(shuō)明：假設(shè)某企業(yè)2008年虧損50萬(wàn)元，以后五年彌補(bǔ)虧損前分別有所得額2009年5萬(wàn)元、2010年7萬(wàn)元、2011年9萬(wàn)元、2012年12萬(wàn)元、2013年15萬(wàn)元、每年用當(dāng)年所得彌補(bǔ)虧損后所得額均為零。因此，從2008年到2013年均無(wú)需繳納企業(yè)所得稅，五年共彌補(bǔ)虧損額48萬(wàn)元，還剩2萬(wàn)元虧損。到第六年即2014年彌補(bǔ)前所得18萬(wàn)元。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定只能在虧損年度之后的五年內(nèi)彌補(bǔ)，到了第六年，五年前的虧損如果尚未彌補(bǔ)完，就不能在稅前予以彌補(bǔ)，只能用稅后利潤(rùn)去彌補(bǔ)了。

以上是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編整理的季度盈利怎么彌補(bǔ)虧損，你們看完后應(yīng)該都有了自己的認(rèn)知和理解.獲取更多精彩的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)干貨,就請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的官網(wǎng)更新!